廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報(bào)

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報(bào)，根據(jù)財(cái)政部和中注協(xié)2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查部署安排，廣東省2023年檢查由省財(cái)政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開(kāi)展，共組織170名檢查人員對(duì)161家事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報(bào)告6671份，其中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告4701份，驗(yàn)資報(bào)告285份，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1685份。具體內(nèi)容如下：

各地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

廣東省2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已全部完成(按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，深圳地區(qū)檢查由深圳市注協(xié)組織實(shí)施，此次通報(bào)內(nèi)容不含深圳地區(qū)檢查情況)，現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

一、檢查工作開(kāi)展情況

根據(jù)財(cái)政部和中注協(xié)2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查部署安排，廣東省2023年檢查由省財(cái)政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開(kāi)展，共組織170名檢查人員對(duì)161家事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報(bào)告6671份，其中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告4701份，驗(yàn)資報(bào)告285份，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1685份。

2023年檢查堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，堅(jiān)持幫扶并重，以查促改，著力提升檢查實(shí)效。一是突出重點(diǎn)，實(shí)施分類監(jiān)管。隨機(jī)檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，將涉及超勝任能力執(zhí)業(yè)、掛名執(zhí)業(yè)、低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、受投訴舉報(bào)、大量執(zhí)行高企認(rèn)定等高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)等情形的事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查，提高檢查針對(duì)性。二是堅(jiān)持“懲教并重”。現(xiàn)場(chǎng)檢查中宣講政策、法規(guī)、準(zhǔn)則，加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)交流，幫助事務(wù)所找準(zhǔn)質(zhì)量管理薄弱環(huán)節(jié)、執(zhí)業(yè)能力短板弱項(xiàng)，充分發(fā)揮檢查幫助、教育、提高的作用。三是開(kāi)展檢查“回頭看”。對(duì)上一年度整改不到位的5家事務(wù)所“回頭看”，督促事務(wù)所落實(shí)整改措施，鞏固檢查成果。

二、檢查結(jié)果

(一)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)提升

檢查情況顯示，廣東行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平持續(xù)提高。廣東絕大部分事務(wù)所按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求制定了質(zhì)量管理相關(guān)制度，完善了業(yè)務(wù)承接執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立健全了業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度并對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施了有效復(fù)核。大部分事務(wù)所按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行了充分的審計(jì)程序，獲取了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。行業(yè)總體呈現(xiàn)出審計(jì)鑒證項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量持續(xù)提高，新業(yè)務(wù)不斷拓展和服務(wù)水平不斷提升的良好態(tài)勢(shì)。

(二)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

質(zhì)量管理體系方面，檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)事務(wù)所未制定符合自身實(shí)際的質(zhì)量管理制度或已制定的制度執(zhí)行不到位情況，主要包括：一是人員管理方面，未制定以質(zhì)量為導(dǎo)向的合伙人晉升、考評(píng)、利潤(rùn)分配和違規(guī)行為處理等方面的制度。二是業(yè)務(wù)管理方面，未制定客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分類標(biāo)準(zhǔn)；未制定業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)和印章使用管理等制度。三是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理方面，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核工作不到位，未形成具體的復(fù)核意見(jiàn)和軌跡，未對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況及業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量執(zhí)行監(jiān)控。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量方面，檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。一是個(gè)別事務(wù)所未編制底稿，不實(shí)施審計(jì)程序出具報(bào)告。二是個(gè)別事務(wù)所存在對(duì)相同事項(xiàng)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告。三是個(gè)別事務(wù)所執(zhí)行高新專審項(xiàng)目存在未實(shí)施充分的審計(jì)程序?qū)е挛醋R(shí)別被審單位高企申報(bào)信息存在重大錯(cuò)誤問(wèn)題。四是少數(shù)事務(wù)所存在重要審計(jì)程序執(zhí)行不到位，獲取審計(jì)證據(jù)不充分，難以支撐審計(jì)結(jié)論等問(wèn)題。

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒實(shí)施細(xì)則》(粵注協(xié)〔2023〕165號(hào))的規(guī)定，省注協(xié)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的6家事務(wù)所、18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施行業(yè)懲戒，具體如下：

(一)給予廣州天悅會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱天悅所)及林月英、趙志明2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予謝俊源、周燦鴻2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，天悅所在政府采購(gòu)平臺(tái)承接某單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)期間為10年1個(gè)月，編制的審計(jì)底稿僅包含3個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，未對(duì)剩余期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序出具報(bào)告；執(zhí)行2項(xiàng)某集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，未編制合并工作底稿，未實(shí)施合并報(bào)表審計(jì)程序。此外，天悅所還存在不按時(shí)提供抽查的審計(jì)底稿等問(wèn)題。

(二)給予廣東誠(chéng)豐信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(以下簡(jiǎn)稱誠(chéng)豐信所)及李文忠、倪述明2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師樊仲春通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，誠(chéng)豐信所執(zhí)行某食品有限公司高新審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)相同事項(xiàng)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；執(zhí)行某自動(dòng)化設(shè)備公司高新審計(jì)項(xiàng)目，未實(shí)施充分的審計(jì)程序?qū)е挛醋R(shí)別被審單位高企申報(bào)信息存在重大錯(cuò)誤。

(三)給予佛山市恒達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱恒達(dá)信所)及胡經(jīng)齊、曾良平、艾智茂3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公

開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，恒達(dá)信所執(zhí)行某司法會(huì)計(jì)鑒定項(xiàng)目，未編制實(shí)質(zhì)性審計(jì)底稿，未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，審計(jì)結(jié)論缺乏依據(jù)；執(zhí)行某單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，僅獲取相關(guān)財(cái)務(wù)資料及其他事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，未與任何科目的審計(jì)程序或?qū)徲?jì)內(nèi)容進(jìn)行勾稽復(fù)核，未實(shí)施必要的審計(jì)程序出具報(bào)告。

(四)給予廣州融成合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱融成所)及朱云生、范善堂2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，融成所執(zhí)行某工程造價(jià)咨詢公司等三項(xiàng)高新審計(jì)項(xiàng)目未實(shí)施充分的審計(jì)程序?qū)е挛醋R(shí)別被審單位高企申報(bào)信息存在重大錯(cuò)誤。

(五)對(duì)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的另外2家事務(wù)所、6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

涉及違反法律法規(guī)的行為，由財(cái)政部門(mén)另行實(shí)施處理處罰。

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2024年4月10日

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