2014年注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案十三

1.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（ ）。

A.資源稅是價內(nèi)稅

B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收

【正確答案】B

【答案解析】資源稅一般從量征收（原油、天然氣實行從價計征），增值稅從價征收，兩稅計稅依據(jù)不完全相同，故選項B錯誤。

2.從國外進口的原油，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅費有（ ）。

A、資源稅

B、增值稅

C、城建稅

D、關(guān)稅

【正確答案】BD

【答案解析】資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應稅資源產(chǎn)品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

3.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。

A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

B、因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％

D、稅務機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】稅務機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。

4.關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中錯誤的有（ ）。

A、中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應繳納土地增值稅

B、納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，利息支出不可以扣除

C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時，可以加計扣除20％的費用

D、納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過銷售收入金額20％的，免征土地增值稅

【正確答案】ABD

【答案解析】對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)計算扣除。納稅人銷售普通標準住宅時，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

5.計算土地增值稅時，下列說法不正確的有（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20％的費用

B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

【正確答案】BCD

【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。