2013年注冊會計師考試《稅法》及答案2

1（多項選擇題）下列（）稅種適用比例稅率。

A.營業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費稅

正確答案是AC

解析：采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等；車船稅適用定額稅率；消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

本題正確選項為AC.

2（多項選擇題）下列（）資產(chǎn)損失應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.因債務人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失

正確答案是AB

解析：本題考查清單申報與專項申報的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除列舉的應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。故本題正確答案為A、B.

3（多項選擇題）孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某（已簽訂合同）。下列各項稅務處理中，正確的是（）。

A.應按20％的稅率繳納個人所得稅

B.應對王某征收契稅

C.應按0.05％的稅率繳納印花稅

D.免征營業(yè)稅

正確答案是ABCD

解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按20％的稅率繳納個人所得稅，故A選項正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五，故C選項正確；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項正確。

4（多項選擇題）注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括（）。

A.代辦稅務登記

B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

C.代辦增值稅一般納稅人資格認定申請

D.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證

正確答案是BD

解析：注冊稅務師的涉稅鑒證業(yè)務包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；②企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；③國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。故本題正確選項為B、D.

5（多項選擇題）下列關于出口貨物退（免）稅政策的說法中，正確的有（）。

A.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

B.出口零稅率即意味著免稅

C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時免稅，但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況

正確答案是AD

解析：（1）出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項錯誤。（2）出口退（免）稅的基本政策有：①出口免稅并退稅；②出口免稅不退稅；③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況。C選項錯誤。

6（多項選擇題）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A.產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人

正確答案是BC

解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B，C.

7（多項選擇題）納稅申報的方式主要有（）。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.口頭申報

正確答案是ABC

解析：本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。

8（多項選擇題）根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，下列關于稅務行政復議的說法正確的有（）。

A.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議

B.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級人民政府提交行政復議申請

C.被申請人認為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

D.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一并向作出加處罰款的決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

正確答案是AC

解析：本題考核稅務行政復議的有關規(guī)定。對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項B錯誤。對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。因此，選項D錯誤。本題正確選項為A、C.

9（多項選擇題）加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案）

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油（回罐油）

D.經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油

正確答案是ACD

解析：B選項錯誤是因為應是加油站本身的倒庫油。

10（多項選擇題）下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。

A.融資租賃業(yè)務

B.郵政儲蓄

C.證券經(jīng)紀業(yè)務

D.郵匯

正確答案是AC

解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務，包括郵政、電信。郵政是指傳遞實務信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。

11（多項選擇題）下列所得中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個人獨立從事制圖取得的所得

B.教師為受雇任職學校講課取得的所得

C.臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得

D.雇員取得的年終勞動分紅

正確答案是BD

解析：選項A屬于勞務報酬所得。選項C需要分情況考慮：如果單位與臨時工簽有勞動合同，應按照工資薪金所得代扣代繳稅款；如果單位與臨時工是勞務合同關系，應按照勞務報酬扣繳個人所得稅。故本題正確選項為B、D.

12（多項選擇題）下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（）。

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得

正確答案是ABC

解析：財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B、C.

13（多項選擇題）下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。

A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護建設稅的納稅人

B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7％、5％和1％三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，一般情況下隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案是BCD

解析：2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費附加；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的“三稅”，不征收城建稅和教育費附加。

本題的正確選項為B、C、D.

14（多項選擇題）下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務

D.以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物

正確答案是AB

解析：C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。

適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務；②特殊銷售對象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無實質(zhì)性出口。故A、B選項正確。