備考注會稅法科目考試時應注意哪些問題

注冊會計師考試專業(yè)性提升的趨勢要求考生必須全面復習、在理解基礎上記憶、融會貫通、活學活用。

1.要以精讀教材為基礎，夯實對知識點的理解

從2011年起，中注協(xié)稅法教材扉頁上突然注明“本套教材不作為注冊會計師全國統(tǒng)一考試的指定用書”，該說法弱化了中注協(xié)統(tǒng)一教材的行政性色彩。但是從五年以來的考試命題情況看，CPA稅法考試命題的知識點范圍有97％以上都來自教材，考試命題中只可能會有3％以下的知識點超出教材，因此把教材看透是備考稅法的基本環(huán)節(jié)。

一些考生來自實際工作部門，有一定的實際工作經(jīng)驗，但是考試內(nèi)容有時會與實際存在一定的差距，一是時滯性差距；二是地區(qū)性差距。所謂時滯性差距指的是2014年CPA稅法教材收錄的政策截止至2013年12月31日，截止后的新政策的頒布和實施不在教材范圍里，超范圍的新政策在考試中出現(xiàn)的幾率很小，即便出現(xiàn)，分值也不會超過3％；關于地區(qū)性差異，一些考生所在地區(qū)可能有一些特有的地區(qū)政策，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行，因此考生們在復習備考時，要尊重教材，學習和理解教材中的政策規(guī)定和解釋，把握好“應試”與實際工作的不同。

從歷年命題情況看，教材中新增知識點比較容易命題，考生關注教材的新變化是非常必要的。2014年稅法教材新調(diào)整變化的內(nèi)容都值得考生關注，尤其是“營改增”這樣大方向的內(nèi)容必須把握。

2.要以融會貫通為追求，抓大不放小

由于教材的編寫是獨立的各稅種各章各節(jié)順序編寫，而考試命題會打亂知識點的排序，跨章或跨節(jié)的考點時有出現(xiàn)，這需要考生融會貫通地學習和掌握關聯(lián)考點，在理解的基礎上記憶?？忌趶土晻r要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來對比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點。比如增值稅銷售額與消費稅銷售額的關系；委托加工業(yè)務中涉及的委托方與受托方的不同稅種計算；增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅在視同銷售規(guī)定上的異同點；代付個人所得稅與代扣個人所得稅的差異比較；個人出租居住用房，營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個稅種外，還涉及城建稅、教育費附加和財產(chǎn)租賃合同印花稅的一般和特殊規(guī)定。一個行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來理解記憶會很清晰。復習時對一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒?，本輔導書注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。

有些考生有種錯誤認識，認為集中精力學好增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅這幾個大稅種就能輕松過關了，這種抓大放小的想法是絕對要不得的。《稅法》中的企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種具有包容性，作為綜合性很強的稅種，其計算會涉及《稅法》中的諸多小稅種，一但小稅種計算出錯，應納稅所得額和應納稅額都不會正確。因此，“抓大不放小”應該是考生在復習時應有的理念，考生復習時要注意理順復習的思路，全面綜合地把握好各稅之間的關系，注意知識點的融會貫通。

3.要理解性地記憶政策、建立政策運用的意識

不容置疑的是，近三年考試命題對政策基本運用的考核是逐步加強的，考生復習時既要注重政策與實踐的結(jié)合，又要把握稅法與會計的關系，還要關注現(xiàn)實的熱點問題。這對考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復習，并在理解基礎上加強記憶。只有理解了，才能對知識點有正確的把握，面對大量增加的客觀題知識點，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學會舉一反三。

4.要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識

考生在備考時要處理好難點與重點的關系，要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容，要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識。由于重點內(nèi)容是會在歷年考試中多次重復命題的，因此考生仔細觀察以前年度的考題極為必要。盡管近三年的CPA考試制度改革帶有嘗試的特點，命題模式也不斷進行著調(diào)整，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復命題的經(jīng)典考點，必定是考試的重點內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識點一般都比較經(jīng)典，都會有獨到的考核點設計和一定的難度，因此，觀察和了解的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點，還可以從一定角度掌握解題思路。

對于教材中的難點內(nèi)容，考試命題一般不會超越教材的例題，因此針對難點內(nèi)容的教材例題也要引起考生充分的關注，以往的一些有難度的新增知識點的考題往往是教材例題的簡單變形，教材例題與考題之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點、分析例題突破難點是備考的必要一環(huán)。

5.要以強化習題訓練為途徑，提升考試的適應性

考生必須在做練習題方面有切實的行動，習題演練是適應考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺得答題時間不夠而無法完成全部問題的解答，從而影響考試成績。2012年和2013年共實施了兩次機考，有一些考生還習慣與紙筆作答而不適應機考的方式，在機考時注意力不集中、答題手法生疏，導致無法完成題目的解答。這種不適應考試方式、答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時習題演練不夠是有直接關系的。對于CPA考試來說，考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應性，而且習題中貫穿著大量的考點，通過練習既可以發(fā)現(xiàn)復習死角，有助于對知識點的深刻理解和全面掌握，又可以強化記憶和熟悉計算，提高解題速度。

2014年的本輔導書加大了習題數(shù)量并盡力貼近考試的風格和難度，以方便考生演練，并向考生建議：（1）考生做練習題時不要只做一遍，隔一段時間后再做一遍或數(shù)遍，考點印象會深刻，熟練度會增強。（2）注意看答案后的解析，不論練習時自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊涵的考點意圖和政策規(guī)則，這能加強考生對稅法規(guī)定的認識深度，提高考生的應變能力。

考生在沖刺之前可以將習題訓練分為兩個階段，第一階段是把握知識點階段，使用紙筆答題的方式，嘗試做做近兩年，找到實戰(zhàn)的感覺，更需要結(jié)合教材新增內(nèi)容和重點內(nèi)容，有針對性地做一些練習，以達到上了考場能快速反應。第二階段是適應機考階段，通過網(wǎng)絡機考模擬系統(tǒng)進行習題訓練，以提高考試的適應性。

鑒于CPA考試的組織方式和命題方式發(fā)生重大調(diào)整后，只經(jīng)歷了兩次考試，上述復習方法和考試技巧是我作為常年輔導教師，結(jié)合以往經(jīng)驗所作的個人理解和建議，盡管我對這本書付出了很大的心血，但由于編書時間緊張，也由于本人水平有限，書中的疏漏和錯誤請考生見諒。最后愿這本輔導書能為考生答疑解惑，幫助考生理清考試思路。如果說，輕松通過CPA考試是每個考生的深切愿望，那么讓更多考生輕松通過考試也是我的深切愿望！愿我的努力與考生們的努力形成合力，愿更多的考生能夠順利通過考試，夢想成真！