注冊會計師《稅法》每日一練：納稅擔保（2023.08.11）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/08/11 09:21:41　字體：大小

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單選題

下列關于納稅擔保的說法正確的是（?。?/p>

A、納稅擔保的范圍是稅款和滯納金

B、納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關提供擔保的，也需要提供新的擔保

C、納稅擔保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

D、用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價值可以低于應當繳納的稅款、滯納金和相關費用

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【答案】

【解析】

選項A，納稅擔保的范圍是稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用；選項B，納稅人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關提供擔保的，不再需要提供新的擔保；選項D，用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關費用。

【點評】本題考查納稅擔保。

概念	納稅擔保是指經(jīng)稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。
擔保人	納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人。
擔保范圍	納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價格估算，除另有規(guī)定外，由稅務機關參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。
適用情形	納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保： 1.稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。 2.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 3.納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。