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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
單選題
某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷(xiāo)售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷(xiāo)售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非 免稅藥品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚 其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。
劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000+93600÷1.17）]＝600（元）
本月應(yīng)繳納增值稅＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-09-18
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