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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（9.28）
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單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫(kù)存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬(wàn)元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，銷售成本8萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（萬(wàn)元）
【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物（酸奶）的適用稅率。
直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（萬(wàn)元）
當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項(xiàng)稅額＝10×17%＋2×13%＝1.96（萬(wàn)元）
當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅＝1.96－0.93－0.21＝0.82（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2015-09-28）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-28
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