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2015年注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（4.22）
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單選題
某電梯生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元；當月銷售自產電梯6部并負責安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應繳納的增值稅為（ ）。
A、22.1萬元
B、25.16萬元
C、28.22萬元
D、30.26萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題中電梯生產企業(yè)銷售自產電梯并負責安裝，對于安裝費應單獨計算繳納營業(yè)稅。
應納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-04-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2015-04-22）
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正保會計網校
2015-04-22
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