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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：增值稅出口退稅
單選題
某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（?。┤f元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識(shí)點(diǎn)。1.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×（17%-16%）-25×6.4×（17%-16%）=3.2（萬元）
2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-（34-3.2）-5=-22.2（萬元）
3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2（萬元）
4.應(yīng)退稅額為22.2萬元
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-10-19）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-10-19
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