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2016年注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2.4）
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多選題
甲公司、N公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，于20×1年7月1日銷售給N公司一批筆記本電腦，含增值稅的價款為90 000萬元，N公司于20×1年7月1日開出六個月承兌的不帶息商業(yè)匯票。N公司到20×1年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)，N公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該股票的賬面價值為36 000萬元，其明細科目成本為40 000萬元，公允價值變動為貸方4 000萬元，債務(wù)重組日該股票的公允價值為36 000萬元，甲公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為40 000萬元，已計提存貨跌價準備1 000萬元，公允價值和計稅價格均為45 000萬元，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項應(yīng)收債權(quán)提取了8 000萬元壞賬準備。已于20×2年1月30日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。下列關(guān)于N公司債務(wù)重組的處理中，正確的有（ ）。
A、結(jié)轉(zhuǎn)可供出售金融資產(chǎn)36 000萬元
B、確認債務(wù)重組利得1 350萬元
C、確認投資收益－4 000萬元
D、因該債務(wù)重組對損益的影響合計為3 350萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查知識點：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理。
對于選項D，因該債務(wù)重組對損益的影響金額=45 000-（40 000-1 000）+1 350－4 000=3 350（萬元）
N公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款 90 000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 4 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40 000
主營業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7 650
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 1 350
借：投資收益 4 000
貸：其他綜合收益 4 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 39 000
存貨跌價準備 1 000
貸：庫存商品 40 000
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2016-02-04）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2016-02-04）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2016-02-04）
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正保會計網(wǎng)校
2016-02-04
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