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注冊會計師考試《會計》每日一練：商譽的確認和所得稅
多選題
甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12 600萬元，計稅基礎(chǔ)為9 225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有（ ）。
A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2 243.75萬元，應在個別報表中進行確認
B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認
C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：商譽的確認和所得稅
甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是計入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額＝14 000－[12 600－（12 600－9 225）×25%]＝2 243.75（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-10-10）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-10-10）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2013-10-10）
正保會計網(wǎng)校
2013-10-10
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