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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：盈余公積（2022.02.27）
每一個(gè)成功的人都有各自的模樣，他們或堅(jiān)持，或勤奮，或刻苦……每一個(gè)失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場(chǎng)上交出讓自己滿(mǎn)意的答卷？趕快踏上2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元（稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)該虧損），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為（?。?。
A、13.5萬(wàn)元
B、18萬(wàn)元
C、15萬(wàn)元
D、11.5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額＝（200－20）×（1－25%）×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
【提示】如單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，則上年分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （20×25%）5
貸：所得稅費(fèi)用 5
上年凈利潤(rùn)＝－20＋5＝－15（萬(wàn)元）；本年應(yīng)交所得稅金額＝（200－20）×25%＝45（萬(wàn)元），另轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 45
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45
借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
本年共確認(rèn)所得稅費(fèi)用50（45＋5）萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)＝200－15（彌補(bǔ)上年凈虧損）－50＝135（萬(wàn)元），計(jì)提盈余公積金額＝135×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
由上述結(jié)果可以看出，單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅和不單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅結(jié)果是一樣的，兩種思路都可以。
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