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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：價(jià)外費(fèi)用（2022.03.26）
誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2022年順利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來(lái)得及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，加油吧！
多選題
白酒企業(yè)銷售貨物時(shí)，下列選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（?。?/p>
A、收取的包裝物的租金收入
B、收取的品牌使用費(fèi)
C、銷售白酒產(chǎn)品取得包裝物的押金
D、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用
查看答案解析
【答案】
ABC 【解析】
選項(xiàng)
A，包裝物租金，租金按照價(jià)外費(fèi)用處理；選項(xiàng)C，包裝物押金，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金收入應(yīng)在收取時(shí)繳納增值稅。收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅，區(qū)分以下三種情況：
情況一：銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品，無(wú)論包裝物押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
情況二：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品，單獨(dú)記賬的，包裝物押金則不應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額適用稅率繳納增值稅。
情況三：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品，未單獨(dú)記賬的，需要并入銷售額征收增值稅。
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