注冊會計師《會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)（2022.03.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/03/27 09:05:23　字體：大小

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單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設備和D設備，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2×20年6月10日購入并對外出租的辦公用房，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額58.5萬元；②廠房原值為200萬元，為2×16年2月10日購建完成，預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為27萬元。（2）乙公司換出：C設備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為39萬元；D設備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為78萬元。（3）假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量。交換前后資產(chǎn)用途不變。（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款18.5萬元。不考慮除增值稅外的稅費及其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中，不正確的是（　）。

A、換入C設備的入賬價值為300萬元

B、換入D設備的入賬價值為600萬元

C、換出投資性房地產(chǎn)確認其他業(yè)務收入為650萬元

D、換出廠房確認資產(chǎn)處置損益103萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

18.5萬元為甲公司應收的不含稅補價50萬元扣除甲公司應付的增值稅進銷差額31.5萬元。選項A，換入C設備的入賬價值＝（不含稅公允價值950－收到不含稅補價50）×［300/（300＋600）］＝300（萬元），或：換入C設備的入賬價值＝［不含稅公允價值950－收到銀行存款18.5＋銷項稅額（58.5＋27）－可抵扣增值稅進項稅額（39＋78）］×［300/（300＋600）］＝300（萬元）；選項B，換入D設備的入賬價值＝（950－50）×600/900＝600（萬元）；選項D，甲公司換出廠房確認資產(chǎn)處置損益＝300－（200－200/50×5）＝120（萬元）。
甲公司會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　180
　　累計折舊　　　　　　　　20
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　200
借：固定資產(chǎn)——C設備　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　——D設備　　　　　　　　　　　　　600
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（39＋78）117
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?8.5＋27）85.5
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　420
　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　（450/10/12×8）30
　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　450
乙公司會計分錄：
乙公司換入資產(chǎn)總成本＝300＋600＋50＝950（萬元）
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值＝950×650/（650＋300）＝650（萬元）
換入廠房的入賬價值＝950×300/（650＋300）＝300（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　700
　　累計折舊　　　　　　　　　150
　　貸：固定資產(chǎn)——C設備　　　　　250
　　　　　　　　——D設備　　　　　600
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（58.5＋27）85.5
　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　?。?9＋78）117
　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　（300－200＋600－500）200

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