注冊會計師《審計》每日一練：違反法律法規(guī)行為（2022.07.26）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：園子 2022/07/26 09:21:17　字體：大小

2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)揚帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計網(wǎng)校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網(wǎng)校整理的今日份的注冊會計師考試《審計》每日一練，祝您學習愉快！

單選題

下列關于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、注冊會計師針對被審計單位違反法律法規(guī)的事項采用口頭溝通方式，應當形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存

B、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報

C、如果注冊會計師識別出違反法律法規(guī)的事項，但無法確定向誰報告時，應當考慮是否需要向外部監(jiān)管機構報告或征詢法律意見

D、如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當在完成審計工作前向治理層通報

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項D，如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當“盡快”向治理層通報。選項A，溝通通常采用書面形式，注冊會計師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應形成溝通記錄，并作為審計工作底稿保存。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比

事項	舞弊	違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通	除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要	如果懷疑存在違法行為，應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論，以獲取額外審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通	舞弊涉及管理層、在內控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員，應當與治理層溝通	不必溝通明顯不重要的事項；懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應當向審計委員會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當機構的溝通	應當確定是否向適當機構報告	對于嚴重違反法律法規(guī)行為，應考慮是否向被審計單位以外的適當機構報告