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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十九)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:marker 2022/06/20 10:28:20 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選

1、多選題

企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有( )。

A、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 

B、新工藝規(guī)程制定費(fèi) 

C、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 

D、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 

【答案】
ABCD
【解析】

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)均屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集范圍。

2、單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中,正確的是( )。

A、接受捐贈(zèng)收入,按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入,以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A,接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B,特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、單選題

2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元,五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%,則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是(?。┤f元。

A、0 

B、45 

C、54 

D、60 

【答案】
C
【解析】
在特殊性稅務(wù)處理情形下,被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54(萬元)。

4、單選題

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是(?。?/p>

A、花卉種植 

B、蔬菜種植 

C、海水養(yǎng)殖 

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖 

【答案】
B
【解析】
企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

5、單選題

某企業(yè)2021年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅(?。┰?。

A、8910  

B、49500 

C、125000  

D、148500 

【答案】
C
【解析】
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200),超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

6、多選題

企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈(zèng)票據(jù)時(shí),下列接受捐贈(zèng)額的確定方法中,正確的有( )。

A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額

B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額

C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以其賬面價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額

D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額

【答案】AD
【解析】除另有規(guī)定外,公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí),按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額:
(1)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額;
(2)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明;不能提供證明的,接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“公益性捐贈(zèng)”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈(zèng),屬于該知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn),大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解:

2021年10月,甲戶外裝備公司通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)一批帳篷給地震災(zāi)區(qū),該批商品生產(chǎn)成本80萬,市場(chǎng)不含稅售價(jià)100萬。假設(shè)甲公司2021年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元,計(jì)算捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

會(huì)計(jì)處理

借:營業(yè)外支出             93
  貸:庫存商品              80
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

稅法處理(虛擬)

借:營業(yè)外支出             113
  貸:主營業(yè)務(wù)收入            100
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

借:主營業(yè)務(wù)成本            80
  貸:庫存商品              80

差異調(diào)整

1.會(huì)計(jì)利潤中加入視同銷售收入100萬,減去視同銷售成本80萬。
2.視同銷售收入應(yīng)計(jì)入“銷售(營業(yè))收入”,作為計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的基數(shù)。
3.稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)支出為113萬,和會(huì)計(jì)確認(rèn)的金額93萬之間的差額20萬應(yīng)納稅調(diào)減。
4.間接公益捐贈(zèng)支出超標(biāo)準(zhǔn)部分也要作納稅調(diào)增。
捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60(萬元),
超標(biāo)=113-60=53(萬元),應(yīng)納稅調(diào)增53萬元。
納稅調(diào)整合計(jì):+100-80-20+53=53(萬元)
則應(yīng)納稅所得額=500+53=553(萬元)。

7、單選題

下列企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率的是(?。?/p>

A、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

B、位于上海從事家具制造業(yè)的小型微利企業(yè)乙

C、位于深圳從事食品制造業(yè)的居民企業(yè)丙

D、位于內(nèi)蒙古自治區(qū)從事國家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)丁

【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B,小型微利企業(yè)適用20%的稅率;選項(xiàng)C,適用25%的法定企業(yè)所得稅稅率;選項(xiàng)D,自2021年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)所得稅稅率”。

種類

稅率

適用范圍

基本稅率

25%

1.居民企業(yè)
2.境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

1.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
3.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
4.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)
5.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

低稅率(預(yù)提所得稅)

20%(實(shí)際10%)

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
2.雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的

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