2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（?。?/p>

A、保險公司按照當(dāng)年保費收入18%支付的手續(xù)費

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費

【答案】C
【解析】選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查手續(xù)費及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除：

（2）支付方式的要求

（3）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用；
（5）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬；
（7）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。

單選題

下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，表述正確的是（?。?。

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅 

B、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn) 

C、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本確定 

D、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

多選題

跨境電子商務(wù)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)同時符合的條件有（ ）。

A、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的  

B、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的  

C、出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的  

D、出口貨物取得有效進(jìn)貨憑證的，其增值稅、消費稅享受出口退稅政策的 

單選題

（2019年）某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（　）萬元。

A、1018 

B、940 

C、1200 

D、1060 

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目說法正確的是（　）。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 

B、保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額 

C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 

D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，可以稅前扣除 

單選題

下列資產(chǎn)攤銷或折舊的支出，可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的是（?。?。

A、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費 

B、當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計提的折舊支出 

C、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費 

D、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) 

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