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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)管》練習(xí)題精選（二十一）
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單選題
（2022年）甲公司采用隨機(jī)模式管理現(xiàn)金?，F(xiàn)金余額最低為1000萬(wàn)元，現(xiàn)金返回線為5000萬(wàn)元。當(dāng)現(xiàn)金余額為8000萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)采取的措施是（?。?。
A、不進(jìn)行證券買賣
B、買入證券3000萬(wàn)元
C、賣出證券3000萬(wàn)元
D、賣出證券5000萬(wàn)元
【答案】
A【解析】
本題考核的知識(shí)點(diǎn)是最佳現(xiàn)金持有量分析的隨機(jī)模式?，F(xiàn)金余額的上限＝3×5000－2×1000＝13000（萬(wàn)元），由于8000萬(wàn)元介于上限和下限之間，所以，不進(jìn)行證券買賣。單選題
（2021年）甲公司采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理，現(xiàn)金余額最低為1000萬(wàn)元，現(xiàn)金返回線為5000萬(wàn)元，現(xiàn)金余額控制的上限應(yīng)該是（ ）萬(wàn)元。
A、10000
B、11000
C、12000
D、13000
【答案】
D【解析】
現(xiàn)金余額控制的上限H＝3R－2L＝3×5000－2×1000＝13000（萬(wàn)元）。多選題
（2021年）甲公司采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、影響現(xiàn)金返回線的因素包括機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本
B、當(dāng)現(xiàn)金余額在上下限之間時(shí)，不需要進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換
C、當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，買入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到控制下限
D、當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制下限時(shí)，賣出有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量上升到現(xiàn)金返回線
【答案】
ABD【解析】
采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，買入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到現(xiàn)金返回線。當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制下限時(shí)，賣出有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量上升到現(xiàn)金返回線。當(dāng)現(xiàn)金余額在上下限之間時(shí)，不需要進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換。所以，選項(xiàng)B、D的說(shuō)法正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。根據(jù)現(xiàn)金返回線的表達(dá)式可知，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。單選題
（2021年）甲公司實(shí)行激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資策略，下列關(guān)于甲公司的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)大于短期金融負(fù)債
B、穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)小于短期金融負(fù)債
C、營(yíng)業(yè)低谷時(shí)，易變現(xiàn)率小于1
D、營(yíng)業(yè)高峰時(shí)，易變現(xiàn)率大于1
【答案】C
【解析】激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資策略下，短期金融負(fù)債大于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)和短期金融負(fù)債之間沒(méi)有聯(lián)系，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資策略營(yíng)業(yè)低谷時(shí)的易變現(xiàn)率小于1，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資策略，營(yíng)業(yè)高峰期的易變現(xiàn)率小于 1，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。
單選題
（2020年）供貨商向甲公司提供的信用條件是“2/30，N/90”，一年按360天計(jì)算，不考慮復(fù)利，甲公司放棄現(xiàn)金折扣的成本是（ ）。
A、12.88%
B、12%
C、12.24%
D、12.62%
【答案】
C【解析】
放棄現(xiàn)金折扣成本＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折扣期）＝2%/（1－2%）×360/（90－30）＝12.24%。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“商業(yè)信用籌資”。
1.商業(yè)信用籌資的概念與形式
商業(yè)信用籌資是商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，是一種“自發(fā)性籌資”，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款等。
2.商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)
（1）優(yōu)點(diǎn)是資金容易取得：是一種持續(xù)性的信貸形式，且無(wú)須正式辦理籌資手續(xù)；如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。
（2）缺點(diǎn)是如果有現(xiàn)金折扣，放棄現(xiàn)金折扣時(shí)所付出的成本較高。
3.如果是復(fù)利計(jì)算
4.利用現(xiàn)金折扣的決策原則
（1）如果放棄現(xiàn)金折扣成本＞短期借款利率（或短期投資報(bào)酬率），則應(yīng)在折扣期內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣；相反，則放棄現(xiàn)金折扣。
（2）企業(yè)因展延付款使放棄現(xiàn)金折扣成本降低帶來(lái)的好處＞展延付款帶來(lái)的損失，則可以展延付款。
（3）如果面對(duì)兩家以上提供不同信用條件的賣方，應(yīng)通過(guò)衡量放棄現(xiàn)金折扣成本的大小，即選擇信用成本最小（或所獲利益最大）的一家。
多選題
（2020年）甲公司準(zhǔn)備變更信用政策，擬選用縮短信用期或提供現(xiàn)金折扣兩項(xiàng)措施之一，下列關(guān)于兩項(xiàng)措施相同影響的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、均增加應(yīng)收賬款
B、均減少收賬費(fèi)用
C、均增加銷售收入
D、均減少壞賬損失
【答案】
BD【解析】
縮短信用期會(huì)減少銷售收入，減少應(yīng)收賬款，也會(huì)減少收賬費(fèi)用和壞賬損失?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短平均收現(xiàn)期，也會(huì)減少收賬費(fèi)用和壞賬損失。可能增加銷售收入，不一定增加應(yīng)收賬款，所以，本題答案為BD。單選題
某企業(yè)預(yù)計(jì)下年度營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天（一年按360天計(jì)算），變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是（?。┤f(wàn)元。
A、27
B、45
C、108
D、180
【答案】
A【解析】
應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝（1800/360）×90×60%×10%＝27（萬(wàn)元）更多推薦：
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