2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十六）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

多選題

信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，為了了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的方面有（ ）。

A、所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存

B、未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?

C、信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工

D、未經(jīng)授權(quán)改編主文檔的數(shù)據(jù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。除了上述四個(gè)方面，還包括：未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序；未能對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改；不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需的數(shù)據(jù)。

單選題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，最適合作為測(cè)試銷售發(fā)票完整性的識(shí)別特征的是（ ）。

A、銷售發(fā)票中記錄的銷售的商品

B、銷售發(fā)票中記錄的銷售金額

C、銷售發(fā)票的編號(hào)

D、經(jīng)辦該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的人員

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)過程記錄之識(shí)別特征與重大事項(xiàng)。銷售發(fā)票中記錄的商品、金額及經(jīng)辦人員不便于其他人員在總體中識(shí)別銷售發(fā)票并重新執(zhí)行該測(cè)試。

多選題

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有（ ）。

A、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為識(shí)別特征

B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

C、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

D、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將金額作為識(shí)別特征

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)過程記錄之識(shí)別特征與重大事項(xiàng)。選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征；選項(xiàng)B，應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識(shí)別特征。

多選題

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月20日完成了A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，但是對(duì)某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位大規(guī)模的銷售退回，該退回的時(shí)間是2012年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項(xiàng)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告后獲知2012年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行了函證，但是函證結(jié)果記錄不充分

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)和歸檔后的變動(dòng)。選項(xiàng)AD，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項(xiàng)BC，屬于審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序的情形。

單選題

下列屬于預(yù)防性控制的是（ ）。

A、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對(duì)賬單

B、對(duì)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨所采用的出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)

C、復(fù)核毛利率的合理性

D、通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)比較每日的發(fā)貨數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由財(cái)務(wù)主管復(fù)核和追查

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)防性控制和檢查性控制（控制的類型）。預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。選項(xiàng)ACD均屬于檢查性控制。

單選題

在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（ ）。

A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)。

多選題

在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定，為實(shí)現(xiàn)此目的，通常采取的一個(gè)步驟是了解重要交易流程，并記錄獲得的了解，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要記錄的信息包括（ ）。

A、輸入信息的來(lái)源

B、所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價(jià)格信息記錄

C、重要的處理程序，包括在線輸入和更新處理

D、重要的輸出文件、報(bào)告和記錄

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。除此之外，還包括基本的職責(zé)劃分，即列示各部門所負(fù)責(zé)的處理程序。              

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