2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選（七）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

單選題   

甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元。則甲公司債務(wù)重組收益為（ ）萬(wàn)元。

A、17

B、16

C、14

D、13

【正確答案】A

【答案解析】債務(wù)重組收益=180.8－140－140×17%＝17（萬(wàn)元）。

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入機(jī)器設(shè)備的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除

C、工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。但是，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。

單選題

某食品加工廠為一般納稅人，2017年10月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入小麥，取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2800元，則食品加工廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（ ）元。

A、308

B、364

C、476

D、168

【正確答案】A

【答案解析】自2017年7月1日起，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=2800×11%=308（元） 。

單選題

下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（ ）。

A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B、位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

C、在城市占有土地的企業(yè)

D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

【正確答案】D

【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 。

單選題

下列選項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅“稿酬所得”征稅范圍的是（）。

A、記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B、將國(guó)外的圖書翻譯出版取得的報(bào)酬

C、某知名畫家按客戶要求進(jìn)行繪畫取得的報(bào)酬

D、提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)C屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額（含增值稅價(jià)）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸甲類啤酒銷售額（含稅）分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、59.5

B、63.5

C、53.325

D、53.31

【正確答案】C

【答案解析】銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬(wàn)元）

銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額＝5×250÷10000＝0.125（萬(wàn)元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝53.2＋0.125＝53.325（萬(wàn)元）。

多選題

甲公司于2017年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（ ）。

A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

C、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（500000+450000）×0.3‰＝285（元）。                     

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