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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析：城建稅
單選題：
某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2014年6月進(jìn)口小汽車（消費(fèi)稅稅率5%）一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已納關(guān)稅90萬(wàn)元；進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬(wàn)元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 1.19
B. 3.57
C. 0
D. 1.89
【正確率】35.62%
【正確答案】 A
【答案解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅＝（100＋90）÷（1-5%）×17％＝34（萬(wàn)元） 內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅＝300×17％-34＝17（萬(wàn)元）由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅＝17×7%＝1.19（萬(wàn)元）。
點(diǎn)評(píng)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的三稅，今年全面實(shí)行了營(yíng)改增，但是教材還保留營(yíng)業(yè)稅，今年預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算會(huì)很少，所以大家要掌握增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算，針對(duì)進(jìn)口，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品，按照公式直接套用進(jìn)口組價(jià)=（完稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率），計(jì)算進(jìn)口增值稅就在組價(jià)的基礎(chǔ)上乘以增值稅稅率，計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅就在組價(jià)的基礎(chǔ)上乘以消費(fèi)稅稅率。對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。大家繼續(xù)加油！
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
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注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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