2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十三）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

下列關于固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當期應納稅所得額

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊一律應按會計折舊年限計算扣除

C、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除

D、企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊方法計算的折舊額可全額在稅前扣除

【正確答案】 ACD

【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

單選題

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機構所在地為A市，2017年9月承包B市的一項建筑服務，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當月應預繳的增值稅為（ ）萬元。

A、9.46

B、6.31

C、10.19

D、9.00

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%。甲建筑安裝公司當月應預繳的增值稅＝（500-150）÷（1＋11%）×2%＝6.31（萬元）?！颈绢}選自應試指南82頁】

多選題

稅收征管法規(guī)定稅務機關可以采取的稅收保全措施有（ ）。

A、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D、扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施?！颈绢}選自應試指南156頁】

單選題

甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（ ）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮(zhèn)稅務所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務所作為稅務局的派出機構，經(jīng)法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權（2000元以內(nèi)罰款的處罰權）。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人?！颈绢}選自應試指南172頁】

多選題

根據(jù)規(guī)定，稅務行政處罰的簡易程序僅適用于（ ）。

A、對公民處以50元以下罰款的違法案件

B、對公民處以100元以下罰款的違法案件

C、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件

D、對法人或者其他組織處以1500元以下罰款的違法案件

【正確答案】 AC

【答案解析】 簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件?！颈绢}選自應試指南172頁】

單選題

位于縣城的某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售一棟舊辦公樓，取得含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了營業(yè)稅購房發(fā)票，該辦公樓購于2014年1月，購置原價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（ ）萬元。（選擇簡易計稅辦法計征增值稅）

A、639.6

B、640.1

C、740.4

D、763.7

【正確答案】 C

【答案解析】 營改增后，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納增值稅稅額。營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”不包括增值稅。銷售舊的辦公樓允許扣除的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（萬元）；營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可扣除項目金額合計數(shù)為可扣除項目金額合計數(shù)為720＋1.9＋18＋0.5＝740.4（萬元）。【本題選自應試指南81頁】

多選題

下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（ ）。

A、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B、寺廟中供游客參觀的殿堂免征房產(chǎn)稅

C、公園中的冷飲屋免征房產(chǎn)稅

D、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

【正確答案】 AB

【答案解析】 公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)稅，但是對于其用于營業(yè)的房屋，不免稅；納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅?！颈绢}選自應試指南81頁】

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