2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十八）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列納稅人中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理的是（　）。

　　A、年應稅銷售額不足50萬的小型生產企業(yè)

　　B、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人

　　C、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

　　D、年銷售額達到80萬的新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，按小規(guī)模納稅人納稅；選項B，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅，不是可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項D，新辦小型商貿企業(yè)自稅務登記之日起，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內，實際銷售額達到80萬元，須申請一般納稅人資格認定。

　　2、單選題

　　納稅人混業(yè)經(jīng)營的，應分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算的（?。?/p>

　　A、全部收入一并計征增值稅

　　B、全部收入一并計征營業(yè)稅

　　C、由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額

　　D、按照規(guī)定從高適用稅率或者征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人混業(yè)經(jīng)營的，應分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算，要從高適用稅率或者征收率的。

　　3、單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣140000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明運費6000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增值稅稅額為（　）元。

　　A、30090

　　B、30970

　　C、35725

　　D、35700

　　【正確答案】D

　　【答案解析】從報關地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅稅額=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

　　4、單選題

　　甲企業(yè)為小汽車進出口貿易公司，2014年7月進口2輛小汽車，到岸價格30萬美元，當月外匯中間價1美元=6.2元人民幣，關稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%。則甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅（　）萬元。

　　A、35.95

　　B、35.07

　　C、36.32

　　D、34.53

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（萬元）。

　　5、單選題

　　對于下列出口貨物勞務，適用增值稅又免又退政策的是（　）。

　　A、出口古舊圖書

　　B、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

　　C、出口軟件產品

　　D、非列明生產企業(yè)出口的非視同自產貨物

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標

　　機電產品，適用退（免）稅政策，其它選項不適用此政策。

　　6、單選題

　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（?。?/p>

　　A、34.2萬元

　　B、50.54萬元

　　C、62.8萬元

　　D、68.21萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）。

　　7、單選題

　　某汽車租賃公司（屬于營改增一般納稅人），2014年1月汽車租賃不含稅收入為800萬元，購進用于租賃的汽車10輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計28萬元，該公司1月應納增值稅是（?。┤f元。

　　A、25

　　B、51.15

　　C、55.21

　　D、117.40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納增值稅＝800×17%－100÷（1+17%）×17%-28÷（1+17%）×17%＝117.40（萬元）。

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