2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應繳納的消費稅（?。?/p>

　　A、32500元

　　B、130000元

　　C、195000元

　　D、325000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應繳納的消費稅＝13000×（150+50）×5%＝130000（元）

　　2、單選題

　　下列關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（?。?。

　　A、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。

　　3、單選題

　　某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬元，該廠收取加工費2萬元、代墊輔助材料款1萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（　）萬元。（以上款項均不含增值稅）

　　A、1.8

　　B、3

　　C、2.6

　　D、3.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該廠應代收代繳消費稅＝（4+2+1）÷（1－30%）×30%＝3（萬元）。

　　4、單選題

　　下列關于包裝物押金的說法不正確的是（?。?。

　　A、酒類產品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅

　　B、啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費稅

　　C、啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

　　D、一般應稅消費品押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，啤酒、黃酒、成品油包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費稅。

　　5、單選題

　　根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（?。?。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產柴油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產汽車

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

　　D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。

　　6、單選題

　　某金店為增值稅一般納稅人，2014年4月采用“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈100條，每條新項鏈對外零售價格3500元，舊項鏈作價3200元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價300元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購進業(yè)務，該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅和消費稅合計為（?。?/p>

　　A、5641.03

　　B、2905.98

　　C、3400

　　D、3760.68

　　【正確答案】A

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新，以實際收到的不含增值稅的全部價款作為計稅依據，計算增值稅的消費稅。

　　應納增值稅和消費稅合計=100×300÷（1+17%）×（17%+5%）=5641.03（元）。

　　7、單選題

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產高檔手表，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。高檔手表的消費稅稅率為20%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為（?。?/p>

　　A、17.63萬元

　　B、16.55萬元

　　C、17.34萬元

　　D、17.16萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=（12+1÷1.17+0.87）÷（1-20%）=17.16（萬元）。

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