2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)：國際稅收

　　本章為2015年新增內(nèi)容，以第一章新增的第八節(jié)“國際稅收關(guān)系”為背景知識(shí)，內(nèi)容較多，考試中可以涉及單選題、多選題、計(jì)算題，預(yù)計(jì)分值在5分以內(nèi)。

第十二章《國際稅收》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、外國代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　2、絕密級(jí)稅收情報(bào)保密期限一般為（　）年。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值（?。┤f美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為（?。?。

　　A、直接抵免

　　B、間接抵免

　　C、全部抵免

　　D、部分抵免

　　2、下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的有（?。?。

　　A、與跨境交易或者支付無關(guān)的安排

　　B、涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅

　　C、騙稅抗稅

　　D、虛開發(fā)票

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】外國代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。

　　3.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免；以及股息，紅利，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅；間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。

　　2.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》：

　?。?）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。

　?。?）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

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