2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

1.單選題

北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后被認定為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司9月應納增值稅稅額為（?。┰?/p>

A、178280

B、2780

C、8360

D、8280

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率；不動產(chǎn)出租不屬于增值稅征稅范圍。接受運輸業(yè)務，可以憑取得的貨運增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應納增值稅稅額＝50000×17%－2000×11%＝8280（元）

2.單選題

某進出口公司2015年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應納消費稅（?。┰?。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

【正確答案】B

【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價格＝150×60000＝9000000（元）

（2）應納關(guān)稅＝9000000×50%＝4500000（元）

（3）應納消費稅＝[（9000000＋4500000）÷（1－5%）]×5%＝710526.32（元）

3.單選題

某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費47萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅（?。┤f元。

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

【正確答案】C

【答案解析】代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除。應納的營業(yè)稅＝（60－5－3）×5%＝2.6（萬元）

4.單選題

某市化工企業(yè)2015年3月被查補去年少納增值稅10萬元，營業(yè)稅5萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款9萬元。該化工企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為（?。?。

A、1.2萬元

B、1.5萬元

C、1.8萬元

D、1.90萬元

【正確答案】C

【答案解析】城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計稅依據(jù)。補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計＝（10＋5）×（7%＋3%＋2%）＝1.8（萬元）

5.單選題

下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（　）。

A、進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B、進口人負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費

C、進口設(shè)備報關(guān)后的維修費用

D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

【正確答案】B

【答案解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以計入進口貨物完稅價格的；廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務的費用、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。

6.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（　）。

A、128.4萬元

B、132.6萬元

C、146.8萬元

D、171.2萬元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目合計＝1400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－772＝428（萬元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%，應納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元）

7.單選題

某食品廠2015年8月份外購農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運輸途中因管理不善腐爛1000斤。農(nóng)產(chǎn)品運回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦職工食堂800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤（1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅）。其中3/5全部銷售，單價20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動贈送。當月該廠允許抵扣的進項稅額為（　）元。

A、910

B、810

C、1010

D、954.72

【正確答案】D

【答案解析】外購農(nóng)產(chǎn)品每斤單價＝15000÷10000＝1.5（元）

允許抵扣的進項稅額＝1950×（10000－1000（腐爛）－2080（福利）－800（職工食堂））/10000×4/5＝954.72（元）

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