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單選題:
甲、乙公司均為一般納稅人,增值稅稅率17%.甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品,甲公司的A產(chǎn)品成本300萬元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元,消費(fèi)稅稅率5%,交換過程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )。
A. 278.30萬元
B. 280萬元
C. 276.80萬元
D. 249.81萬元
【正確答案】A
【答案解析】甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(300-30)+10+270×17%-280×17%=278.3(萬元)。
相關(guān)分錄:
借:庫存商品 278.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸:庫存商品——A 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 45.9
銀行存款 10
提示:雖然該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),但增值稅上是視同銷售的,要按市價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅,入賬價(jià)值仍然是按賬面價(jià)值核算。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn):以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。首先,以賬面價(jià)值計(jì)量是不需要確認(rèn)處置損益的,銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額正常計(jì)算。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。
祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快!
相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題寶典
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