2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1、單選題

　　某企業(yè)2015年2月開(kāi)業(yè)，建賬時(shí)共設(shè)9個(gè)賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實(shí)收資本與資本公積金額為280萬(wàn)元，設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅為（　）元。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 印花稅=280×0.5‰×10000＋8×5=1440（元）

　　2、單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2015年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-400×14%=24（萬(wàn)元）

　　高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照工資、薪金的8%計(jì)算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-400×8%=8（萬(wàn)元）

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24+8=32（萬(wàn)元）。

　　3、單選題

　　楊某2015年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（?。?/p>

　　A、2900元

　　B、4895元

　　C、9900元

　　D、11895元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額＝ {〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

　　楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）

　　4、單選題

　　按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（?。?/p>

　　A、交易凈利潤(rùn)法

　　B、利潤(rùn)分割法

　　C、成本加成法

　　D、再銷售價(jià)格法

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 交易凈利潤(rùn)法，是按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法。

　　5、單選題

　　下列各項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（　　）。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)

　　B、與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

　　C、納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)

　　D、限制民事行為能力的自然人

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人，也就是說(shuō)信譽(yù)等級(jí)評(píng)為C級(jí)以上的可以作為納稅保證人，其余三個(gè)選項(xiàng)中的主體均不可以作為納稅保證人。

　　6、單選題

　　下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（?。?。

　　A、稅收公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項(xiàng)D，屬于稅法的適用原則。

　　7、多選題

　　稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)有（ ）。

　　A、選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

　　B、以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

　　C、以偷稅為切入點(diǎn)

　　D、以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)主要有：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)、以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本要素為切入點(diǎn)、以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)。

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