2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1、單選題

某油田2015年11月銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是（ ）。

A、2000萬(wàn)元

B、1838.75萬(wàn)元

C、1839.11萬(wàn)元

D、2206.93萬(wàn)元

【正確答案】 D

【答案解析】 銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源稅稅率為6%。油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400+34400÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（萬(wàn)元）。

2、單選題

2015年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。

A、73.5

B、150

C、157.5

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠?？煽鄢?xiàng)目=1200+40+35=1275（萬(wàn)元）增值額=1800-1275=525（萬(wàn)元）增值率=525÷1275×100%=41.18%

應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5（萬(wàn)元）

3、多選題

2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購(gòu)該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有（ ）。

A、甲公司出售辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

B、乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納契稅

C、甲公司回購(gòu)辦公樓應(yīng)繳納契稅

D、甲、乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

4、單選題

某商場(chǎng)委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬(wàn)元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬(wàn)，商場(chǎng)另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

A、商場(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅

B、面包廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅

C、面包廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D、面包廠和商場(chǎng)均以68萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬(wàn)按照購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬(wàn)按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是（ ）。

A、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)

B、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)

D、境外盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)當(dāng)年的的虧損

【隱藏答案】

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。

6、多選題

以下各方形成稅法意義上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）。

A、A擁有B公司25%的股權(quán)；B公司擁有C公司25%的股權(quán)，則A、B、C三方均形成關(guān)聯(lián)方

B、A公司實(shí)收資本100萬(wàn)，向B公司借款49萬(wàn)，則A、B公司形成關(guān)聯(lián)關(guān)系

C、A、B公司的董事會(huì)控制董事均由C先生擔(dān)任

D、A公司是B公司的長(zhǎng)期、重要材料供應(yīng)商，假如向其他公司購(gòu)買(mǎi)相關(guān)的材料，每年可能需要多付一些采購(gòu)費(fèi)用，但質(zhì)量沒(méi)有什么影響

【正確答案】 AC

【答案解析】 B選項(xiàng)中，向B公司的借款未超過(guò)A公司的實(shí)收資本的50%；D選項(xiàng)中雖然是重要材料供應(yīng)商，但尚不形成控制地位（在質(zhì)量沒(méi)有影響的前提下，必要時(shí)，適當(dāng)?shù)膬r(jià)格調(diào)整是可接受的）。

7、單選題

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬(wàn)元，該廠收取加工費(fèi)2萬(wàn)元、代墊輔助材料款1萬(wàn)元，該廠沒(méi)有同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）

A、1.8

B、3

C、2.6

D、3.3

【正確答案】 B

【答案解析】 該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（4+2+1）÷（1－30％）×30％＝3（萬(wàn)元）。

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