2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十八）

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1.多選題

通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象通常包括（?。?。

A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶 

B、在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票 

C、對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入 

D、實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨 

【答案】 ABCD

【解析】 除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回；銷售合同或發(fā)運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶；在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易；交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算；在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度；發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況；應(yīng)收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況；交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途；主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等。

2. 單選題

針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列情況中，注冊會計師選擇綜合性方案最恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?

A、注冊會計師認(rèn)為實施控制測試不符合成本效益原則 

B、被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易 

C、被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況 

D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制 

【答案】 B

【解析】 總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三項要么財?wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。

3. 單選題

下列關(guān)于付款憑單的說法中，錯誤的是（?。?

A、付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的 

B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期 

C、付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄 

D、付款憑單是支付負(fù)債的授權(quán)證明文件 

【答案】 C

【解析】 付款憑單是采購方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

4. 多選題

下列關(guān)于一般費用的實質(zhì)性程序中，正確的有（?。?

A、獲取一般費用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否正確 

B、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試 

C、對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件 

D、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，實施截止測試 

【答案】 ABC

【解析】 只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實施截止測試。

5. 單選題

關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中正確的是（　）。

A、應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證 

B、進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證 

C、函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額 

D、注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制 

【答案】 C

【解析】 選項A，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，

況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。選項B，進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，

甚至為零且對被審計單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。選項D，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

6. 單選題

對于應(yīng)付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（?。?

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期 

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬 

D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 

【答案】 C

【解析】 確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”，這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。

7. 單選題

為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅詴嫀熥畛Ｓ玫膶嵸|(zhì)性程序是（?。?。

A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) 

B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性 

C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記 

D、通過加計采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 

【答案】 D

【解析】 選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實質(zhì)性程序程序。

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