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1.單選題
下列各項中,不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯報風(fēng)險的是(?。?。
A、采用不正確的費用支出截止期
B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險
C、存貨的采購成本按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認
D、管理層凌駕于控制之上
【答案】C
【解析】
選項C是正確的處理,不存在重大錯報風(fēng)險。
2.單選題
以下控制活動中,與采購業(yè)務(wù)“完整性”認定最相關(guān)的是(?。?。
A、已入賬的采購交易均有驗收單
B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號
C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容
【答案】B
【解析】
支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。
3.單選題
下列關(guān)于付款憑單的說法中,錯誤的是(?。?。
A、付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的
B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期
C、付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄
D、付款憑單是支付負債的授權(quán)證明文件
【答案】C
【解析】
付款憑單是采購方企業(yè)的內(nèi)部記錄。
4.多選題
下列關(guān)于一般費用的實質(zhì)性程序中,正確的有(?。?。
A、獲取一般費用明細表,復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確
B、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試
C、對本期發(fā)生的費用選取樣本,檢查其支持性文件
D、抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證,實施截止測試
【答案】ABC
【解析】
只抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證,無法實現(xiàn)截止認定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證,實施截止測試。
5.單選題
關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中正確的是( )。
A、應(yīng)付賬款必須進行函證
B、進行函證時,注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表日金額不大,甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進行函證
C、函證最好采用積極函證方式,并具體說明應(yīng)付金額
D、注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進行控制
【答案】C
【解析】
選項A,一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。選項B,進行函證時,注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表日金額不大,甚至為零且對被審計單位重要的供應(yīng)商進行函證。選項D,對于函證來說,注冊會計師必須對函證的過程進行控制。
6.單選題
對于應(yīng)付賬款項目,注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中,難以達到這一目標(biāo)的程序是(?。?。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證,但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期
C、檢查資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬
D、檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
【答案】C
【解析】
確切地說,未入賬的業(yè)務(wù),是指“應(yīng)在被審計年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”,這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
7.單選題
為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中,并正確匯總(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?,注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是( )。
A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性
C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
D、通過加計采購明細賬,追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確,用以測試過賬和匯總的正確性
【答案】D
【解析】
選項ABC都屬于控制測試,而且不是驗證“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J定的實質(zhì)性程序程序。
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