2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十一）

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1、單選題

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。2013年3月20日審計(jì)檔案歸檔。下列對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理中錯(cuò)誤的是（?。?。

A、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2012年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2013年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng) 

B、2013年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2012年審計(jì)的工作底稿中 

C、2012年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2013年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中 

D、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿 

2、多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的說法中正確的有（?。?。

A、在歸檔期間，記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù) 

B、在歸檔期間，由項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可 

C、在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員 

D、在歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在實(shí)施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作底稿作出清晰的說明 

3、多選題

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的有（?。?。

A、如果沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年 

B、如果沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年 

C、如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年 

D、如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年 

4、單選題

下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同被審計(jì)單位的做法正確的是（　）。

A、由于各種條件的限制，無法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 

C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平 

D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序 

5、單選題

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列方面中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是（?。?。

A、被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素　　 

B、被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式 

C、被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 

D、被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 

6、多選題

被審計(jì)單位在審計(jì)年度改組為股份有限公司，按照相關(guān)規(guī)定，開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，認(rèn)為可以評(píng)估為低水平的情形有（?。?/p>

A、相關(guān)會(huì)計(jì)人員已經(jīng)進(jìn)行了培訓(xùn)，同時(shí)聘請(qǐng)了更具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)總監(jiān) 

B、管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是收入增加20% 

C、ERP系統(tǒng)未進(jìn)行正常的升級(jí)處理 

D、管理層已經(jīng)對(duì)相關(guān)的銜接調(diào)整工作進(jìn)行了合理安排 

7、多選題

下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的有（　）。

A、確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào) 

B、提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率 

C、提高會(huì)計(jì)信息的可靠性 

D、促進(jìn)企業(yè)遵守法律和規(guī)章 

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