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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十二）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（ ）。
A、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用
B、計稅依據(jù)的銷售額中包括向購買方收取的增值稅稅額
C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量計征的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量計征的計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
查看答案解析【答案】B
【解析】選項(xiàng) B，計稅依據(jù)的銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額。
2、多選題
下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（?。?/p>
A、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價格作為計稅依據(jù)
B、換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計稅依據(jù)
C、作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計稅依據(jù)
D、投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價作為計稅依據(jù)
查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)B，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價作為計稅依據(jù)。
3、單選題
某百貨商場為增值稅一般納稅人，2021年10月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A、30129.31
B、30929.2
C、34500
D、34884.62
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+13%）×5%=30929.2（元）
4、多選題
根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（?。?/p>
A、汽車廠贊助比賽用雪地車
B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒
C、化妝品廠無償將高檔化妝品發(fā)放給客戶試用
D、國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇
查看答案解析
【答案】
BC
【解析】
選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，游艇消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
5、多選題
根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、摩托車廠把自產(chǎn)的摩托車贊助給摩托車?yán)愡x手使用
C、日化廠自產(chǎn)高檔化妝品移送生產(chǎn)另一種高檔化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
查看答案解析
【答案】
CD
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。
6、多選題
某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)宿舍，其成本為10萬元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%，則下列表述中正確的有（?。?。
A、消費(fèi)稅組價為10.5萬元
B、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0.55萬元
C、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0.53萬元
D、增值稅組價為11.05萬元
查看答案解析【答案】BD
【解析】從價定率征收消費(fèi)稅的組價中，成本利潤率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝10×（1+5%）÷（1-5%）＝11.05（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝11.05×5%＝0.55（萬元）。
7、多選題
下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方除個人外）的說法正確的有（ ）。
A、委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
B、受托方繳納消費(fèi)稅，委托方不納稅
C、受托方代收代繳委托方的增值稅，受托方繳納消費(fèi)稅
D、受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方除個人外，受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，對于收取的加工費(fèi)受托方應(yīng)繳納增值稅。推薦閱讀
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