2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、多選題

符合條件的制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有（?。?。

A、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策  

B、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元  

C、申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形 

D、納稅信用等級為A級或者B級  

2、多選題

下列關(guān)于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅的政策，正確的有（　）。

A、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

B、符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

C、符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 

D、符合條件的制造業(yè)等大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額 

3、單選題

根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。

A、對提供管道運輸服務(wù)增值稅實際稅負超過5％的部分即征即退

B、對提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)增值稅實際稅負超過3％的部分即征即退

C、對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負超過5％的部分即征即退

D、對銷售進口后進行漢字化處理的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3％的部分即征即退

【答案】B
【解析】選項A，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退政策；選項C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退政策；選項D，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。

4、多選題

下列行為中，免征增值稅的有（　?。?/p>

A、提供婚姻介紹服務(wù)

B、融資租賃公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)

C、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D、從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源

查看答案解析【答案】AC
【解析】選項B，融資性售后回租按貸款服務(wù)計算增值稅；選項D，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源， 可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

5、單選題

下列選項中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?。

A、進料加工復(fù)出口的貨物  

B、來料加工復(fù)出口的貨物  

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物  

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 

6、單選題

企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時繳納增值稅和消費稅的是（?。?。

A、超市將購進的食用油作為過節(jié)福利發(fā)放給本企業(yè)員工  

B、汽車廠將自產(chǎn)小汽車分配給股東  

C、百貨公司零售高檔白酒  

D、商場珠寶部銷售珠寶首飾 

7、單選題

關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，說法正確的是（?。?。

A、一次購買金額達到300元可以退稅

B、退稅幣種為退稅者所在國貨幣

C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

D、境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

【答案】C
【解析】選項A，境外旅客申請退稅，則要求同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；選項B，退稅幣種為人民幣；選項D，境外旅客，是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

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