2021年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：個(gè)人所得稅（三十一）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：孫孫 2021/05/17 16:54:57　字體：大小

你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！

2021年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：應(yīng)納稅所得額（三十一）

【單選】

1、某個(gè)體工商戶，2020年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入是60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本35萬(wàn)元，發(fā)生的期間費(fèi)用為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2萬(wàn)元，員工的工資是10萬(wàn)元，個(gè)體戶業(yè)主的工資是5萬(wàn)元，當(dāng)年12月份購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)的測(cè)試儀器12萬(wàn)元，其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金是6萬(wàn)元。無(wú)綜合所得和專項(xiàng)附加扣除。則2020年該個(gè)體工商戶應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（?。┰?。
A、1350
B、5250
C、50
D、1025
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1.2（萬(wàn)元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬(wàn)元），按照限額0.3萬(wàn)元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)的測(cè)試儀器10萬(wàn)元以下的，可以一次性扣除，超過(guò)10萬(wàn)元的按照固定資產(chǎn)通過(guò)折舊攤銷扣除。該儀器是當(dāng)年12月份購(gòu)進(jìn)的，次年1月份計(jì)提折舊在稅前扣除。
應(yīng)納稅所得額＝600000（收入）－350000（營(yíng)業(yè)成本）－3000（允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）－100000（員工的工資）－60000（準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金）－5000×12（全年基本費(fèi)用）＝27000（元），應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝27000×5%＝1350（元）。

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試經(jīng)典錯(cuò)題本

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