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多選題:
A公司2011年有關(guān)資料如下:
(1)2008年12月31日,A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元,期限3年,由A公司提供了本息和罰息的50%擔(dān)保,至2011年末已經(jīng)到期,由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,預(yù)期不能償還到期借款,且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任,共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任,且丙公司無償還能力。
(2)2008年11月1日,A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元,期限3年,由A公司提供了本息和罰息的90%擔(dān)保,至2011年末已逾期,由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,逾期無力償還借款,被銀行起訴,A公司成為第二被告,銀行要求A公司與被擔(dān)保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元,并支付罰息180萬元,承擔(dān)訴訟費(fèi)用15萬元,訴訟正在審理中。A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且丁公司無償還能力。
(3)2011年7月1日,A公司從銀行取得借款1 000萬元,期限6個(gè)月,以自身的房地產(chǎn)作為抵押,至2011年末A公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難且已經(jīng)到期,A公司預(yù)計(jì)很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款,房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬元。
(4)A公司管理層于2011年12月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下:從2012年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線;A公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金,共計(jì)100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月1日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn),并于12月31日對(duì)外公告。
下列關(guān)于2011年12月31日?qǐng)?bào)表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述,正確的有( )。
A. 預(yù)計(jì)負(fù)債8 467萬元
B. 應(yīng)付職工薪酬100萬元
C. 管理費(fèi)用110萬元
D. 營(yíng)業(yè)外支出8457萬元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債=(1)5 250×50%+(2)(6 300+180)×90%+(4)10=8 467(萬元);應(yīng)付職工薪酬=(4)100(萬元);管理費(fèi)用=(4)100+(4)10=110(萬元);銷售費(fèi)用=0;營(yíng)業(yè)外支出=(1)5 250×50%+(2)(6 300+180)×90%=8 457(萬元)
事項(xiàng)(1)
借:營(yíng)業(yè)外支出 2625
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 2625
事項(xiàng)(2)
借:營(yíng)業(yè)外支出 5832
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 5832
事項(xiàng)(3)沒有實(shí)際發(fā)生,無分錄
事項(xiàng)(4)尚未支付,分錄如下:
借:管理費(fèi)用 110
貸:應(yīng)付職工薪酬 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
【專家點(diǎn)評(píng)】 本題考查知識(shí)點(diǎn):債務(wù)擔(dān)保的處理。本題需要注意的地方:①正常情況下違約金的支付是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的,但由于重組計(jì)劃是屬于管理決策,因此其產(chǎn)生的違約金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。②因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元,在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
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