2018年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

注會考生，你好！你有一份注會練習題精選，請查收！現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的備考階段，在2018年注會考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題。正保會計網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關(guān)的精選練習題，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

下列關(guān)于風險評估的說法中， 不正確的是（ ）。

A、了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終

B、注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

C、注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險， 設(shè)計和實施進一步審計程序

D、風險評估程序并不是必須實施的， 注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【正確答案】 D

【答案解析】 風險評估程序是必須實施的程序。

題目位置：指南-P105-單1

多選題

下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（ ）。

A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B、對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C、財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B屬于預(yù)防性控制。

題目位置：題解-P90-多8

多選題

下列各項中，體現(xiàn)內(nèi)部控制的固有局限性的有（ ）。

A、由于負責復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，例外報告沒有得到有效使用

B、管理層與客戶簽訂背后協(xié)議，修改標準的銷售合同條款和條件

C、管理層凌駕于旨在識別和報告超過賒銷信用額度交易的控制之上

D、控制的設(shè)計和修改可能存在失誤而導致內(nèi)部控制失效

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項AD體現(xiàn)的是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失敗。選項BC體現(xiàn)的是控制由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

題目位置：題解-P89-多5

多選題

針對項目組內(nèi)部討論，下列相關(guān)說法中，正確的有（ ）。

A、項目組內(nèi)每位成員均應(yīng)當參加項目組內(nèi)部討論

B、討論的內(nèi)容和范圍受項目組成員的職位、經(jīng)驗和所需要的信息的影響

C、項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

D、項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導致財務(wù)報表重大錯報的可能性

【正確答案】 BCD

【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響。例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)該參與討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。

題目位置：題解-P89-多2

單選題

下列關(guān)于控制活動的表述中，錯誤的是（ ）。

A、在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動

B、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師需要了解與該目標相關(guān)的每項控制活動

C、控制活動是控制環(huán)境的具體化

D、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動

【正確答案】 B

【答案解析】 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動。注冊會計師實現(xiàn)識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動的工作目標即可。

題目位置：題解-P88-單11

單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（ ）。

A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛的影響

B、有效的控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C、財務(wù)報表層次重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

【正確答案】 B

【答案解析】 控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅設(shè)定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。

題目位置：題解-P88-單8

單選題

下列關(guān)于經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是（ ）。

A、經(jīng)營風險比財務(wù)報表層次重大錯報風險的范圍更廣

B、注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風險

C、并非所有的財務(wù)報表重大錯報風險都與經(jīng)營風險相關(guān)，但所有的經(jīng)營風險都會導致財務(wù)報表重大錯報風險

D、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

【正確答案】 C

【答案解析】 并非所有的經(jīng)營風險都與財務(wù)報表相關(guān)，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險。

題目位置：題解-P87-單4