2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三）

　　為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　下列說(shuō)法不符合車(chē)船稅規(guī)定的是（）。

　　A、車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　B、已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

　　C、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅

　　D、掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。

　　2、單選題

　　下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（?。?。

　　A、土地使用權(quán)出售

　　B、國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　C、土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

　　3、單選題

　　某國(guó)有企業(yè)在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（　）。

　　A、400萬(wàn)元

　　B、1485萬(wàn)元

　　C、1490萬(wàn)元

　　D、200萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率＝12000×70%＝8400（萬(wàn)元），（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒(méi)有涉及。（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬(wàn)元）。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=10000－8400－115＝1485（萬(wàn)元）

　　4、單選題

　　下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是（?。?/p>

　　A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)

　　D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。

　　下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

　?。?）出口關(guān)稅；

　?。?）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

　?。?）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金。

　　5、單選題

　　某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批小汽車(chē)交門(mén)市部銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)500萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含稅銷(xiāo)售收入643.5萬(wàn)元。該型號(hào)小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、32.18

　　B、25

　　C、27.5

　　D、25.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷（1+17%）×5%=27.5（萬(wàn)元）

　　6、單選題

　　下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是（?。?。

　　A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理

　　B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅

　　D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費(fèi)稅，仍適用《征管法》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。

　　7、單選題

　　以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（ ）。

　　A、甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然

　　B、乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品

　　C、由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元

　　D、丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。

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