2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：審計(jì)工作底稿

　　2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿屬于比較重要的章節(jié)?？荚嚂r(shí)，本章內(nèi)容既可以單獨(dú)出客觀題，也經(jīng)常結(jié)合審計(jì)工作底稿的實(shí)務(wù)出簡答題（如2013年），但所占分?jǐn)?shù)一般不會太高，考生應(yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍以及工作底稿的歸檔和變更。

第六章《審計(jì)工作底稿》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在將審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是（?。?。

　　A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表

　　B、存貨盤點(diǎn)記錄表

　　C、計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D、用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對表

　　2、根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（?。?/p>

　　A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

　　D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

　　3、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（?。?/p>

　　A、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

　　B、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔

　　C、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

　　D、對于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲會計(jì)師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師變動審計(jì)工作底稿的有（?。?。

　　A、注冊會計(jì)師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

　　B、注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分

　　C、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng)

　　D、2013年5月10日得知被審計(jì)單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　2、在完成審計(jì)工作后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案，下列不符合歸檔期限要求的有（?。?。

　　A、2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔

　　B、在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔

　　C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理

　　D、2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】審計(jì)工作底稿通常不包括：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰的審計(jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。

　　2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。選項(xiàng)A和B屬于第一種情形；選項(xiàng)C屬于第二種情形；

　　選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會引起審計(jì)工作底稿的變動。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】如果完成了審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

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