[審計(jì)班級(jí)-拉練集訓(xùn)]2015年注會(huì)《審計(jì)》習(xí)題測(cè)試四答案

　　1.[答案]CD

　　[解析]詢問(wèn)總會(huì)有收獲，問(wèn)題在于“應(yīng)當(dāng)”二字。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否詢問(wèn)A、B中列示的人員，但必須詢問(wèn)C[負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估]、D[負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告]中的人員。

　　2.[答案]D

　　[解析]在跨地區(qū)審計(jì)中，參與討論的成員應(yīng)當(dāng)是每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員[如重要地區(qū)項(xiàng)目組聘請(qǐng)了專(zhuān)家，專(zhuān)家也應(yīng)當(dāng)參加討論。

　　3.[答案]A

　　[解析]A：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表本身。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額的基礎(chǔ)上，才能審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露。例如，與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告直接相關(guān)，但與發(fā)貨相關(guān)的內(nèi)部控制就與財(cái)務(wù)報(bào)告不相關(guān)[注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要了解與測(cè)試。

　　B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的，不是為了評(píng)價(jià)與測(cè)試內(nèi)部控制，而是為了利用內(nèi)部控制，以提高審計(jì)的效率。所以，如果多項(xiàng)控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，而是有選擇地了解。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未了解的內(nèi)部控制就與審計(jì)無(wú)關(guān)。

　　C：例如，甲公司2014年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20％。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只關(guān)心營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生及準(zhǔn)確性認(rèn)定，并不關(guān)心增長(zhǎng)20％的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。但如果甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中聲稱增長(zhǎng)率達(dá)到20％，或增長(zhǎng)率與管理層薪酬直接掛鉤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要對(duì)這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)。

　　D，可能無(wú)關(guān)：如果多項(xiàng)控制都能實(shí)現(xiàn)同一合規(guī)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只了解其中最有效的控制，此時(shí)，未了解的就與審計(jì)無(wú)關(guān)；也可能相關(guān)：因?yàn)椴缓弦?guī)的后果通常都產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，何況注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要專(zhuān)門(mén)考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況。

　　4.[答案]D

　　[解析]確定內(nèi)部控制是否一貫有效運(yùn)行屬于控制測(cè)試。

　　5.[答案]BC

　　[解析]固有局限性是指執(zhí)行了設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制后仍然失效[其原因大都與人有關(guān)，有時(shí)也受制于成本效益的原則].A與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)，D表明控制設(shè)計(jì)存在缺陷。

　　6.[答案]D

　　[解析]即使高度有效，控制環(huán)境本身也不能直接防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　[體會(huì)]控制環(huán)境能直接產(chǎn)生負(fù)能量，不能直接產(chǎn)生正能量。

　　7.[答案]D

　　[解析]控制環(huán)境薄弱時(shí)，要減少對(duì)內(nèi)部控制的依賴，相應(yīng)地，要強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，在期末實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序以及擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　　8.[答案]C

　　[解析]C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀事實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。換言之，無(wú)論經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有多高，只要管理層識(shí)別出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就表明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是有效的。

　　9.[答案]ABCD

　　[解析]A、C、D都是明顯的。解答時(shí)可能存在疑慮的是B，它看起來(lái)似乎與“實(shí)物控制”無(wú)關(guān)，但在運(yùn)用信息技術(shù)的情況下，計(jì)算機(jī)程序及數(shù)據(jù)文件與會(huì)計(jì)資料具有十分密切的關(guān)系，后者屬于實(shí)物控制的范圍。

　　10.[答案]C

　　[解析]對(duì)控制的監(jiān)督的目的就是保證相關(guān)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)有效運(yùn)行。這種監(jiān)督屬于專(zhuān)門(mén)的、日常的監(jiān)督，通常由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)。

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