[稅法班級(jí)-拉練集訓(xùn)]2015年注會(huì)《稅法》習(xí)題測(cè)試答案三

　　單選題：

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬(wàn)元）

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬(wàn)元），土地增值額＝5000-3977.5＝1022.5（萬(wàn)元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬(wàn)元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于直接優(yōu)惠。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納城建稅＝100000×7%＝7000（元）；查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅＝400000×3%＝12000（元），查補(bǔ)城建稅＝12000×7%＝840（元），“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰（3倍罰金），處罰城建稅＝840×3＝2520（元），共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅＝7000+840+2520＝10360（元）。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=480×10%=48（萬(wàn)元）。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】我國(guó)關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×（1+5×5%）=100（萬(wàn)元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）-200×0.05%－80×4%（購(gòu)房時(shí)的契稅）=90.1（萬(wàn)元）。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。根據(jù)規(guī)定，D選項(xiàng)符合題意。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；企業(yè)以外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準(zhǔn)予扣除，該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅＝30×12＋150×20－130×10＝2060（萬(wàn)元）

　　多選題：

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，為購(gòu)貨傭金，不得計(jì)入完稅價(jià)格，除購(gòu)貨傭金以外的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。

　　4.

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝120×5%＝6（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1170÷（1+17%）×5%=50（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（萬(wàn)元）

　　6.

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】購(gòu)貨傭金不得計(jì)算在關(guān)稅完稅價(jià)格中，關(guān)稅完稅價(jià)格＝1000＋20＝1020（萬(wàn)元），應(yīng)納關(guān)稅＝1020×20%＝204（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅＝（1020＋204）×17%＝208.08（萬(wàn)元）。城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)不代征城建稅。

　　7.

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈(zèng)與”僅指以下情況：

　?、俜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

　?、诜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

　　9、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

　　10.

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收；關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

　　計(jì)算題

　　【正確答案】

　　（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)＝（15000×5%＋250×5%）×（1＋7%＋3%＋2%）＝840＋14＝854（萬(wàn)元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬(wàn)元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝3000＋480＝3480（萬(wàn)元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5%＋（480＋6240÷3）×10%＋（3480＋4160）×20%＝2298（萬(wàn)元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅費(fèi)＝15000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝840（萬(wàn)元）

　?。?）增值額＝15000－（4160＋3480＋2298＋840）＝15000－10778＝4222（萬(wàn)元）

　　增值率＝4222÷10778×100%＝39%，適用30%的稅率

　　應(yīng)納土地增值稅＝4222×30%＝1266.6（萬(wàn)元）

　　【正確答案】

　?。?）該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅＝148400×5%＝7420（萬(wàn)元）

　　該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤和加工洗煤應(yīng)納資源稅＝72000×70%×5%＋132.5×5%＝2526.63（萬(wàn)元）

　　納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

　　該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅＝7400÷37000×（37000－2000）×6%＝420（萬(wàn)元）

　　【答案解析】原煤生產(chǎn)過(guò)程中開(kāi)采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)＝7420＋2526.63＋420＝10366.63（萬(wàn)元）

　?。?）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅＝（148400＋72000＋132.5）×17%＋7400×13%＝38452.53（萬(wàn)元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅＝1190＋4.25×10＝1232.5（萬(wàn)元）

　　該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝38452.53－1232.5＝37220.03（萬(wàn)元）

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