2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十三）

2021年注會備考已經(jīng)開始，你準備好了嗎？正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十三 ），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1、多選題

會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（?。?。

A、對其預(yù)期的客戶的信息進行披露 

B、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 

C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息 

D、在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息 

【答案】BD 

【解析】

會員應(yīng)當對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的信息保密。 

2、多選題

下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，錯誤的有（?。?。

A、對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作 

B、對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務(wù) 

C、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助 

D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當承擔過失責任 

【答案】BCD 

【解析】

對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤；該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項C錯誤；如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項D錯誤。 

3、單選題

下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（?。?。

A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進行咨詢 

B、在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價 

C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助 

D、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助 

【答案】D 

【解析】

該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。

4、單選題

下列描述中，違反保密原則的是（?。?

A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù) 

B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查 

C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿 

D、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 

【答案】C 

【解析】

選項C，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。

5、多選題

下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當遵守的職業(yè)道德基本原則的有（?。?。

A、誠信 

B、保密 

C、客觀和公正 

D、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 

【答案】ABCD 

【解析】

與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 

6、多選題

下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（　）。

A、會計師事務(wù)所沒有降低收費方式招攬業(yè)務(wù) 

B、會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳 

C、會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù) 

D、會計師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 

【答案】AD 

【解析】

依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳（包括如實的宣傳），選項B錯誤；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)，選項C錯誤。選項C可以從審計責任的角度考慮，比如A事務(wù)所允許B事務(wù)所以A事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)，那么最終的審計責任由A承擔，這種風(fēng)險就太大了，因為A不能保證B的獨立性、客觀性以及專業(yè)勝任能力都沒有問題，所以才做出了這樣的規(guī)定。  

7、多選題

在接受客戶關(guān)系的過程中，為了避免客戶存在的問題對注冊會計師職業(yè)行為產(chǎn)生不利影響，可以采取的防范措施有（?。?。

A、對管理層和治理層進行了解 

B、了解負責經(jīng)營活動的人員 

C、要求客戶對完善公司內(nèi)部控制作出承諾 

D、要求客戶對完善公司的治理結(jié)構(gòu)作出承諾 

【答案】ABCD 

【解析】

以上幾項內(nèi)容均屬于有效的防范措施，同時如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當。 

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