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開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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2021年注會(huì)備考已經(jīng)開(kāi)始,你準(zhǔn)備好了嗎?網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題匯總,沒(méi)有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來(lái)看一看喲。
1.多選題
下列各項(xiàng)中,既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有(?。?/p>
A、涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為
B、對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題向其他專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行咨詢(xún)的關(guān)注
C、影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略
D、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任
【答案】BCD
【解析】
如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。
2.多選題
對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì),下列有關(guān)重要賬戶(hù)的說(shuō)法中,正確的有(?。?/p>
A、超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)未必是重要賬戶(hù)
B、在識(shí)別重要賬戶(hù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響
C、在識(shí)別重要賬戶(hù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù),即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍是重要賬戶(hù)
【答案】ABD
【解析】
在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)考慮在特定的重要賬戶(hù)或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因,確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。
3.單選題
下列有關(guān)確定溝通事項(xiàng)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?/p>
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通
B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理層結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息
C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通,不需要與治理層整體進(jìn)行溝通
D、在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到其對(duì)下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評(píng)估的影響
【答案】C
【解析】
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通,應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第十三條。
4.單選題
下列關(guān)于溝通對(duì)象的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>
A、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題的溝通,其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員
B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象
C、針對(duì)同一家被審計(jì)單位,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象是相同的
D、通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要(也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
【答案】C
【解析】
即使是同一家被審計(jì)單位,由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng),也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象發(fā)生變動(dòng)。
5.單選題
下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層進(jìn)行口頭溝通的是(?。?。
A、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
C、對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)
D、未更正錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)B,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以書(shū)面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,以口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)?,必須以?shū)面形式溝通。選項(xiàng)D,未更正錯(cuò)報(bào)不一定要與治理層書(shū)面溝通。
6.單選題
下列溝通中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是(?。?。
A、接受委托后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
B、上市公司審計(jì)中,與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通
C、上市公司審計(jì)中,與治理層關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的溝通
D、接受委托前,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
【答案】C
【解析】
對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。
7.單選題
下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、不同的被審計(jì)單位,適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同
B、同一家被審計(jì)單位,適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象應(yīng)當(dāng)保持不變
C、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
【答案】B
【解析】
同一家被審計(jì)單位,由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng),也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象發(fā)生變動(dòng)。
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