2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十五）

除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項A錯誤；在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)：（1）根據(jù)在冊職工和工資標(biāo)準(zhǔn)開列工資單。（2）根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責(zé)：（1）根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費用分配表；（2）根據(jù)工資費用分配表編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。 

多選題

下列選項中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間的有（　）。

A、對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會計處理是否正確 

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理 

C、獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表 

D、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)外部知情人員 

多選題

注冊會計師對甲公司2017年的采購與付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（?。?/p>

A、確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄 

B、追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付 

C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間 

D、選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間 

多選題

下列說法中正確的有（?。?/p>

A、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險，財務(wù)部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱 

B、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險，銷售部門在編制付款憑單后應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱 

C、注冊會計師王華和李明在審計M公司2012年度財務(wù)報表時，注意到與采購和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們發(fā)現(xiàn)M公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款 

D、注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生采購業(yè)務(wù)的發(fā)生 

多選題

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（?。?。

A、詢價與確定供應(yīng)商 

B、請購與審批 

C、付款審批與付款執(zhí)行 

D、采購合同的訂立與審批 

單選題

注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（?。?。

A、積極式 

B、消極式 

C、積極式和消極式的結(jié)合 

D、積極式或消極式均可 

多選題

A注冊會計師在進(jìn)行采購與付款的控制審計時，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關(guān)注的有（?。?/p>

A、遺失連續(xù)編號的驗收單 

B、通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶 

C、供應(yīng)商發(fā)票與訂購單或驗收單不符 

D、在處理供應(yīng)商發(fā)票時出現(xiàn)計算錯誤