2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（四十五）

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段，你想要早點(diǎn)拿到證書，想把知識(shí)點(diǎn)掌握地更準(zhǔn)確更扎實(shí)嗎？我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間，做好規(guī)劃，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來，為2021年注會(huì)備考交一份滿意的答卷吧！

單選題

甲公司是一家汽車租賃公司，主要經(jīng)營汽車租賃和代駕等服務(wù)。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車服務(wù)。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務(wù)費(fèi)20萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×20年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為18萬元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以78萬元的價(jià)格將合同期限延長5年（假定該價(jià)格不反映合同變更日該五年服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），即未來六年內(nèi)每年的服務(wù)費(fèi)為16萬元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（?。?/p>

A、2×18年和2×19年，每年確認(rèn)收入20萬元 

B、甲公司將該合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 

C、2×20年確認(rèn)的收入為18萬元 

D、2×21年確認(rèn)的收入為15.6萬元 

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會(huì)計(jì)與稅法核算存在差異的事項(xiàng)如下：（1）因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益180萬元；（3）因一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元；（4）因一項(xiàng)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（?。?。

A、45萬元 

B、82.5萬元 

C、－17.5萬元 

D、90萬元 

下列有關(guān)企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整的表述中，正確的有（?。?。

A、存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增 

B、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整 

C、支付違反稅收規(guī)定產(chǎn)生的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增 

D、國債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減 

A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價(jià)值為900萬元。2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價(jià)值為850萬元。2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。 假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)2×20年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2×20年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。

A、2×20年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元  

B、2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元  

C、2×20年應(yīng)交所得稅為250萬元  

D、2×20年所得稅費(fèi)用為250萬元 

下列事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（　）。

A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照175%攤銷 

B、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值小于初始入賬成本 

C、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值大于初始入賬成本 

D、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 

甲公司2×21年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2×21年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。下列關(guān)于2×21年末該資產(chǎn)的說法正確的是（?。?。

A、甲公司該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元  

B、甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬元  

C、甲公司該固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬元  

D、甲公司該固定資產(chǎn)在2×21年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬元 

下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（　）。

A、因提供關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 

B、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 

D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 

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