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1、單選題
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),20×9年1月通過出讓方式取得一宗土地,支付土地出讓金210000萬元。根據(jù)土地出讓合同的約定,該宗土地擬用于建造住宅,使用期限為70年,自20×9年1月1日開始起算。20×9年末,上述土地尚未開始開發(fā),按照周邊土地最新出讓價格估計,其市場價格為195000萬元,如將其開發(fā)成住宅并出售,預(yù)計售價總額為650000萬元,預(yù)計開發(fā)成本為330000萬元,預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素,上述土地在甲公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額是(?。?。
A、195000萬元
B、207000萬元
C、210000萬元
D、222000萬元
【答案】C
【解析】由于土地使用權(quán)是用來建造住宅的,需要先判斷建造的住宅是否發(fā)生減值,再確認土地使用權(quán)的賬面價值及列示金額,住宅的可變現(xiàn)凈值= 650000-98000=552000(萬元),住宅的成本=210000+330000=540000(萬元),建造的住宅未發(fā)生減值,所以土地使用權(quán)沒有發(fā)生減值,該土地在甲公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額是210000萬元,選項C正確。
2、多選題
下列各項中,在相關(guān)資產(chǎn)處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是( )。
A、其他債權(quán)投資因公允價值變動計入其他綜合收益的部分
B、權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資公允價值變動份額計入其他綜合收益的部分
C、同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分
D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的部分
3、多選題
下列各項中,應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有(?。?/p>
A、因出售廠房而發(fā)生的清理費用
B、因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價值
C、因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的保險賠款
D、清理固定資產(chǎn)計提的工資
【答案】ABD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。選項 C,計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。
4、多選題
下列資產(chǎn)中,不需要計提折舊的有( )。
A、已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B、以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房
C、因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備
D、已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
【答案】AB
【解析】選項 C,未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊,其折舊金額應(yīng)當(dāng)計入管理費用;選項 D,已經(jīng)完工投入使用但尚未竣工結(jié)算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。
5、多選題
外購固定資產(chǎn)的成本包括(?。?/p>
A、購買價款
B、可以抵扣的增值稅進項稅額
C、員工培訓(xùn)費
D、專業(yè)人員服務(wù)費
【答案】AD
【解析】選項 B,可以抵扣的增值稅進項稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,不計入固定資產(chǎn)的成本中;選項 C,員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本。
6、單選題
A公司20×9年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達到預(yù)定可使用狀態(tài),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元,增值稅稅額為26萬元,支付的運輸費為11.6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素),預(yù)計凈殘值為1.6萬元,預(yù)計使用年限為6年,采用年數(shù)總和法計提折舊,該設(shè)備20×9年應(yīng)提折舊額為(?。?。
A、30萬
B、60萬元
C、65萬元
D、50萬元
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值= 200+ 11.6= 211.6(萬元); 20× 9年應(yīng)提折舊額=( 211.6- 1.6)× 6/21× 6/12= 30(萬元)。
7、單選題
某設(shè)備的賬面原價為50 000元,預(yù)計使用年限為4年,預(yù)計凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為( )。
A、5 250元
B、6 000元
C、6 250元
D、9 600元
【答案】A
【解析】按照雙倍余額遞減法計提折舊:第一年應(yīng)計提的折舊= 50 000× 2/4= 25 000(元)
第二年應(yīng)計提的折舊=(50 000-25 000)×2/4=12 500(元)
第三年應(yīng)計提的折舊=(50 000-25 000-12 500-50 000×4%)/2=5 250(元)
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