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2023年注冊會計師考試《財管》練習題精選（三十八）
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1.單選題
企業(yè)對某項資產的租賃屬于稅法上的融資租賃。如果已知租賃資產的購置成本為1000萬元，第一年支付租金260萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則第一年的租金抵稅金額為（?。?/p>
A、25萬元
B、75萬元
C、6.5萬元
D、0
【答案】D
【解析】由于本題涉及的租賃為稅法上規(guī)定的融資租賃，因此，租賃費不能抵稅，所以本題選D。
2.多選題
甲公司是一個制造企業(yè)，為增加產品產量決定添置一臺設備，預計該設備將使用2年。該設備可以通過自行購置取得，也可以租賃取得。甲公司如果自行購置該設備，預計購置成本2000萬元。兩年后該設備的變現價值預計為1100萬元。甲公司和租賃公司的所得稅稅率均為25%，稅后借款（有擔保）利率為8%。該項固定資產的稅法折舊年限為5年，殘值率為購置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。則下列說法中正確的有（?。?。
A、兩年折舊抵稅現值為169.41萬元
B、兩年折舊抵稅現值為160.56萬元
C、兩年后資產殘值稅后流入現值為904.822萬元
D、兩年后資產殘值稅后流入現值為973.04萬元
【答案】AD
【解析】年折舊＝2000×（1－5%）／5＝380（萬元）
兩年折舊抵稅現值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（萬元）兩年后資產賬面價值＝2000－2×380＝1240（萬元）
兩年后資產殘值稅后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（萬元）
兩年后資產殘值稅后流入現值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（萬元）
3.多選題
（2021年）下列關于股票回購的表述中，正確的有（?。?/p>
A、股票回購會影響公司的每股收益
B、股票回購會影響股東權益內部的結構
C、股票回購會向市場傳遞出股價被高估的信號
D、股票回購會提高資產負債率
【答案】ABD
【解析】股票回購后，普通股股數減少，凈利潤不變，所以每股收益提高，選項A的表述正確；股票回購后，股本和資本公積減少，盈余公積和未分配利潤不變，股東權益內部結構變化，選項B的表述正確；股票回購向市場傳遞了股價被低估的信號，有助于提升股價，選項C的表述不正確；股票回購減少股東權益，不減少負債，所以會提高資產負債率，選項D的表述正確。
4.多選題
（2020年）甲持有乙公司股票，乙公司2020年利潤分配及資本公積轉增股本方案是每10股派發(fā)現金股利2元，同時以資本公積金向全體股東每10股轉增10股。假設利潤分配及資本公積金轉增股本后股價等于除權參考價。下列關于利潤分配結果說法中，正確的有（?。?。
A、甲財富不變
B、甲持有乙的股數不變
C、甲持有乙的股份比例不變
D、乙公司股價不變
【答案】AC
【解析】由于資本公積轉增股本并沒有改變股東的人數，也沒有發(fā)生股東之間的股權轉換，所以，每個股東持有股份的比例并未改變，即選項C的說法正確。由于利潤分配及資本公積金轉增股本后股價等于除權參考價，所以，股東財富總額不變，由于甲的股份比例不變，所以，甲股東財富不變。即選項A的說法正確。由于資本公積轉增股本導致股數增加，而甲的股份比例不變，所以，甲持有乙的股數增加，即選項B的說法不正確。由于利潤分配及資本公積金轉增股本后股價等于除權參考價，所以，選項D的說法不正確。
5.單選題
隨著股利支付率的變化，股價可能提高，也可能降低，這體現的股利理論是（?。?。
A、信號理論
B、代理理論
C、“一鳥在手”理論
D、稅差理論
【答案】A
【解析】信號理論認為股利向市場傳遞信息可以表現為兩個方面：一種是股利增長的信號作用，此時認為隨著股利支付率的提高，股價也是提高的；一種是股利減少的信號作用，認為隨著股利支付率下降，股價是降低的，所以選項A是答案。
6.多選題
下列各項中，屬于稅差理論觀點的有（?。?/p>
A、假設不存在稅收
B、如果不考慮股票交易成本，企業(yè)應采取低現金股利比率的分配政策
C、強調稅收在股利分配中對股東財富的重要作用
D、如果存在股票的交易成本，偏好取得定期現金股利收益的股東會傾向于企業(yè)采用高現金股利支付率政策
【答案】BCD
【解析】選項A是股利無關論的觀點。
7.單選題
稅差理論認為，如果不考慮股票的交易成本，分配股利的比率越高，股東的股利收益納稅負擔會明顯高于資本利得納稅負擔，企業(yè)的股利支付率應（?。?。
A、較高
B、偏低
C、不變
D、不確定
【答案】B
【解析】稅差理論認為，如果不考慮股票的交易成本，企業(yè)應采取低現金股利比率的分配政策，使股東在實現未來的資本利得中享有稅收節(jié)省。所以選項B是答案。
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