2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十一）

選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是舞弊態(tài)度或借口。 

2、單選題

下列應對措施中，不屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序的是（?。?/p>

A、改變擬實施審計程序的性質 

B、調整實施實質性程序的時間安排 

C、在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性 

D、擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數據實施分析程序 

3、單選題

對被審計單位財務報表審計中可能存在的舞弊，企業(yè)治理層、管理層和注冊會計師應承擔不同的責任，下列關于責任的表述中，錯誤的是（?。?。

A、治理層有責任監(jiān)督管理層建立和維護內部控制 

B、注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，并應當意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報 

C、管理層有責任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動，包括制定和維護與財務報表可靠性相關的控制，并對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理 

D、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上是否不存在由于錯誤所致重大錯報的合理保證，但由于舞弊具有較強的隱蔽性，不易發(fā)現(xiàn)，注冊會計師沒有責任獲取財務報表在整體上是否不存在由于舞弊所導致重大錯報的合理保證 

4、單選題

下列關于舞弊的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、存在舞弊風險因素表明被審計單位發(fā)生了舞弊 

B、舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素 

C、舞弊風險因素分為動機或壓力、機會、態(tài)度或借口 

D、存在舞弊風險因素時，注冊會計師應特別關注舞弊導致的重大錯報風險 

5、單選題

如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當（?。?/p>

A、出具保留意見或否定意見的審計報告 

B、出具無保留意見或否定意見的審計報告 

C、出具保留意見或無法表示意見的審計報告 

D、出具無留意見或無法表示意見的審計報告 

6、多選題

被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據審計準則的相關規(guī)定，下列屬于被審計單位管理層責任的有（　）。

A、建立旨在防止舞弊的內部控制 

B、制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制 

C、對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理 

D、監(jiān)督旨在防止舞弊的內部控制 

7、多選題

以下關于被審計單位管理層和注冊會計師針對法律法規(guī)的責任的說法中正確的有（　）。

A、防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法規(guī)行為是管理層的責任 

B、違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為，勢必將導致更高的財務報表重大錯報風險 

C、如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法定條款的遵守情況，注冊會計師應當制定計劃，以測試被審計單位對這些條款的遵守情況 

D、注冊會計師在財務報表審計中，雖不應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象 

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