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2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十三）
2021年注會沖刺倒計(jì)時備考進(jìn)行中，你準(zhǔn)備好了嗎？正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十三），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的有（?。?。
A、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議
B、專家受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
【答案】
BCD
【解析】
選項(xiàng)B，內(nèi)部專家需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。 【點(diǎn)評】關(guān)于專家?？嫉膬?nèi)容為注冊會計(jì)師專家的定義、與專家達(dá)成一致意見的事項(xiàng)有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話。 2、單選題
下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是（?。?/p>
A、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議
B、專家受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B，內(nèi)部專家需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。 3、多選題
在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的有（?。?。
A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度
B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力
C、內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
D、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的高低
【答案】
ABC
【解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；（3）內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。 【點(diǎn)評】對內(nèi)部審計(jì)工作利用的限制 不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的情形 應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形 （1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性； （2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力； （3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包控質(zhì)量控制） （1）當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序；②評價收集的審計(jì)證據(jù)。 （2）當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時。 （3）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時。 （4）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時。 4、單選題
下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的是（?。?。
A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B、注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任
C、注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式
D、對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求
【答案】
D 【解析】
外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求。 【點(diǎn)評】關(guān)于專家常考的內(nèi)容為注冊會計(jì)師專家的定義、與專家達(dá)成一致意見的事項(xiàng)有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話。 5、多選題
在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容包括（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄
B、內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論
C、內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致
D、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度
【答案】
ABC 【解析】
選項(xiàng)D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作時要考慮的內(nèi)容。 6、多選題
利用內(nèi)審工作時，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與對以下事項(xiàng)的評價相適應(yīng)的有（?。?/p>
A、涉及判斷的程度
B、評估的重大錯報風(fēng)險
C、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力
D、內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性
【答案】
ABCD 【解析】
注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項(xiàng)的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯報風(fēng)險；（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。 7、多選題
下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說法中，錯誤的有（?。?。
A、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作
B、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表在某些領(lǐng)域不存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以不對這些領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)
C、盡管內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異，但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的
D、如果注冊會計(jì)師因利用內(nèi)部審計(jì)人員工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助造成了錯誤，可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任
【答案】
ABD 【解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B不正確；利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D不正確。 相關(guān)推薦：
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