2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十五）

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單選題

下列關于內部控制審計基準日的說法中，錯誤的是（　）。

A、內部控制審計基準日是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日 

B、內部控制審計基準日即最近一個會計期間截止日 

C、注冊會計師只需測試基準日這一天的內部控制 

D、注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見 

多選題

下列各項中，屬于注冊會計師在計劃內部控制審計工作時應當考慮的有（?。?。

A、與企業(yè)相關的風險 

B、對內部控制有效性的初步判斷 

C、重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素 

D、與企業(yè)溝通過的內部控制缺陷 

多選題

下列各項中，應當在內部控制審計的具體審計計劃中體現(xiàn)的有（　）。

A、了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍 

B、測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍 

C、測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍 

D、明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質 

單選題

下列關于企業(yè)層面控制的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、企業(yè)層面的控制通常為應對企業(yè)財務報表整體層面的風險而設計 

B、企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內運行 

C、企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定 

D、企業(yè)層面控制本身不足以及時防止或發(fā)現(xiàn)認定中存在的重大錯報 

單選題

下列關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、賬戶的金額超過財務報表整體重要性，必然表明其屬于重要性賬戶 

B、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響 

C、某認定是否為相關認定，依被審計單位和賬戶而異 

D、以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估 

單選題

在內部控制審計中，下列關于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是（?。?/p>

A、對特定的相關認定而言，不會有多項控制用以應對評估的錯報風險 

B、在確定是否測試某項控制時，注冊會計師可以不考慮該項控制單獨或連同其它控制是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險 

C、注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見 

D、注冊會計師必須測試與某項相關認定有關的所有控制 

單選題

在內部控制審計中，關于內部控制的有效性，下列說法中錯誤的是（　）。

A、內部控制的有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性

B、如果被審計單位利用第三方的幫助完成一些財務報告工作，注冊會計師在評價負責財務報告及相關控制的人員的專業(yè)勝任能力時，可以一并考慮第三方的專業(yè)勝任能力

C、注冊會計師獲取控制是否得到一貫執(zhí)行的審計證據(jù)即可得出有關控制運行有效性的結論

D、注冊會計師應當測試控制設計和運行的有效性

查看答案解析【答案】C 
【解析】注冊會計師獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)包括：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項C僅獲取控制是否得到一貫執(zhí)行這一項的審計證據(jù)，不能得出控制運行有效的結論。選項 D對于財務報表審計，如果認為內控無效，則不進行控制測試，題干是內部控制審計，目的就是通過測試得出內部控制是否有效的結論，注冊會計師應當測試控制設計和運行的有效性，選項D正確。

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